Решение об отмене льготного налогового режима Non-Dom с 2025 года, принятое правительством Великобритании, вынудит иностранных инвесторов искать налоговые льготы в других странах Европы.
Британский режим Non-Dom, действовавший в стране более 200 лет, позволяет иностранным инвесторам оптимизировать налоговую нагрузку на 15 лет: зарубежный доход и прирост капитала налогом не облагался, уплачивался налог на доход, полученный только на территории страны или переведенный в страну.
Такое решение приведет к существенному увеличению налоговой нагрузки иностранцев в Великобритании, и ожидаемо вынудит многих инвесторов выводить капиталы из страны и искать альтернативные юрисдикции с благоприятными налоговыми условиями.
Какие страны позволяют оптимизировать налоговую нагрузку и предлагают льготы новым резидентам и на какие юрисдикции стоит обратить внимание иностранным инвесторам и лицам с крупными мировыми доходами – разбираемся в статье.
Страны Европы с благоприятной налоговой системой
В 2023 году Португалия объявила об отмене льготного налогового режима NHR, дававшего возможность иностранцам, которые впервые становятся налоговыми резидентами страны, в течение 10 лет не платить налог на мировой доход и пользоваться фиксированной ставкой в размере 20%.
Теперь и Великобритания, вслед за Португалией, отменяет налоговые льготы для нерезидентов, вынуждая состоятельных иностранцев искать страны с более лояльным налоговым законодательством.
Внимание иностранных инвесторов теперь обращено на страны Средиземноморского региона, предлагающие оптимальное сочетание инвестиционных возможностей, высокого уровня жизни и оптимизации налогообложения для состоятельных лиц со всего мира на фоне глобальной налоговой и инвестиционной иммиграции.
Андорра
Княжество Андорра – микрогосударство в восточных Пиренеях между Францией и Испанией, не входит в Евросоюз, но имеет все условия для комфортной жизни. Налоговая система в Андорре – одна из самых лояльных в Европе.
Налог на любые доходы физических лиц имеет плавающую ставку:
- на доход, не превышающий €24 000 в год — 0%;
- 5% — для дохода от €24 000 до €40 000;
- 10% — для доходов, превышающих €40 000 в год.
Кроме того, в Андорре самая низкая ставка НДС в Европе — всего 4,5%, нет налогов на наследство, на дарение, богатство и прирост капитала. А корпоративный налог для компаний, зарегистрированных в стране, составляет от 3% до 10%.
Греция
В Греции для иностранцев существует льготный налоговый режим Non-Dom, позволяющий оплачивать фиксированную сумму налога в €100 000, не зависящую от суммы дохода. Для иностранцев с высоким уровнем дохода такие условия зачастую гораздо более выгодны, чем уплата налога по прогрессивной ставке, которая может достигать 44%.
Воспользоваться режимом могут те, кто выполнил следующие условия:
- не проживал в Греции в течение 7 лет из последних 8;
- совершил инвестиции в греческие активы на сумму от €500 000;
- подал заявление о смене налогового резидентства до 31 марта текущего налогового года и оплатил взнос в государственную казну в размере €10 000.
Режим действует в течение 15 лет с момента оформления. В рамках режима уплачивать налог на зарубежный доход и зарубежные активы не требуется; кроме того, инвестор освобождается от уплаты налогов на наследство, дарение, а также от необходимости декларировать мировые доходы.
Можно распространить эти условия и на членов семьи главного инвестора: достаточно добавить к фиксированной ставке €20 000 за каждого члена семьи.
Греческий налоговый режим Non-Dom – одно из больших преимуществ для иностранцев, получающих ВНЖ Греции за инвестиции в недвижимость: он доступен любому обладателю «золотой визы», совершившему инвестиции на сумму от €500 000. Воспользоваться льготным налоговым режимом можно либо непосредственно перед внесением средств, либо в течение 3-х лет после инвестирования.
ВНЖ Греции за инвестиции, наряду с возможностью оптимизации налогообложения, позволяет иностранным гражданам получить ряд преимуществ, значительно расширяющих личную свободу и возможности ведения бизнеса, а также гарантирует получение надежного запасного варианта.
На сегодняшний день программа «золотой визы» Греции – один из наиболее доступных способов получить европейский ВНЖ: минимальный порог входа в программу путем покупки недвижимости составляет €250 000.
Тем не менее, времени воспользоваться выгодным предложением остается не так много: с 31 марта 2024 года Правительство Греции повысило минимальный порог входа для участия в программе «золотой визы». Однако предусмотрен переходный период, который позволит инвесторам поучаствовать в программе с текущим минимальным порогом в €250 тысяч евро в том случае, если они внесут депозит за недвижимость в размере 10% до 31 августа 2024 года и завершат инвестиции, то есть оплатят полностью всю сумму за недвижимость на счет застройщика, до 31 декабря 2024 года.
Ирландия
Ирландский режим Non-Dom аналогичен пока еще действующей британской программе: налогом облагается только тот доход, который получен в пределах страны или переведен в Ирландию, но, в отличии от Великобритании, ирландский режим не имеет ограничений по срокам.
Кроме того, здесь нет требований к проживанию в течение определенного времени в стране, для того, чтобы воспользоваться льготой, также нет ежегодных обязательных сборов.
В Ирландии, как и других странах Европы, действует правило, согласно которому налоговым резидентом является человек с действующим ВНЖ или ПМЖ, который проживает на территории государства более 183 дней в году.
Италия
Режим Non-Dom в Италии аналогичен греческому режиму: та же фиксированная ставка в €100 000 в год на все категории зарубежных доходов, срок действия – 15 лет. Разница в требуемом количестве лет в статусе налогового нерезидента – 9 лет из последних 10, и в сумме, на которую увеличивается сумма налога за каждого члена семьи – €25 000 вместо греческих €20 000.
В Италии иностранцы, использующие льготный налоговый режим, также освобождены от уплаты налогов на богатство, наследство и дарение за рубежом.
Испания
В Испании льготный налоговый режим обязан своим названием футболисту Дэвиду Бекхэму, ставшим первым, кто воспользовался его условиями.
«Закон Бекхэма» введен в стране в 2023 году для новых резидентов Испании, получивших карту ВНЖ начиная с 1 июня 2023 года: течение 6 лет после получения статуса резидента Испании, иностранцы платят налог по ставке 24% с дохода, если он не превышает сумму в €600 000 в год.
Такие условия позволяют существенно уменьшить налоговую нагрузку: стандартный подоходный налог рассчитывается по прогрессирующей ставке, и при доходах, превышающих €60 000 верхняя граница достигает 47%. Налогом облагается не только зарплата, но и любые другие доходы, вплоть до выигрыша в лотерее.
Иностранцы, не являющиеся налоговыми резидентами Испании, уплачивают налоги только на доход, полученный на территории страны. Воспользоваться льготным налоговым режимом могут инвесторы, получившие «золотую визу» Испании – по условиям программы, они не обязаны проводить в стране большую часть года, а следовательно не обязаны становиться налоговыми резидентами.
Для получения испанского ВНЖ необходимо приобрести готовую коммерческую недвижимость в Мадриде или в Барселоне на сумму от €500 000, с уже одобренным арендатором.
Большим преимуществом программы является возможность в некоторых случаях, сразу же после вступления в право собственности, получить авансовый платеж в размере 3% от чистой стоимости аренды недвижимости за 10 лет.
Это означает, что инвестор сразу же получает возврат на сумму €150 000, что сокращает стоимость участия в программе до €350 000.
Через 10 лет владения недвижимостью, объект можно продать застройщику по фиксированной стоимости в €350 000, что позволит полностью вернуть инвестированные средства, либо продать его самостоятельно по конкурентной рыночной цене, либо сохранить объект за собой, продолжая получать доход ото аренды.
Кипр
Кипрский режим Non-Domicile действует в стране с 2015 года и доступен тем иностранцам, которые не являлись налоговыми резидентами страны в течение 17 лет из последних 20.
«Правило 183 дней» предполагает нахождение на Кипре в течение периода, превышающего 183 дня за один налоговый период.
«Правило 60 дней», принятой Республикой в 2017 году, предполагает выполнение следующих условий:
- Проводить на Кипре не менее 60 дней в течение одного налогового периода;
- Не проводить в другой стране более 183 дней в течение одного налогового периода и не являться налоговым резидентом другой страны;
- Иметь финансовую связь с Кипром – например, владеть бизнесом, или быть официально трудоустроенным в местной компании;
- Иметь недвижимость – в собственности или в аренде.
Режим Non-Dom на Кипре предполагает отсутствие налога на мировой доход физических лиц; налога на прибыль от продажи ценных бумаг и активов за рубежом, а также налога на наследство, и прирост капитала (за исключением случаев продажи недвижимости). Этот режим позволяет оптимизировать налогообложение и снизить налоговую нагрузку.
Льготный налоговый режим, наряду с безвизовыми путешествиями по странам Шенгенского соглашения, – одно из существенных преимуществ, доступных иностранным инвесторам, получившим ПМЖ Кипра при покупке недвижимости.
Для получения статуса достаточно совершить инвестиции в первичную недвижимость от застройщика на сумму от €300 000, не иметь судимостей и не находиться под санкциями ЕС, а также иметь возможность подтвердить личный годовой доход, превышающий €50 000.
ПМЖ является бессрочным, его можно получить за 6-8 месяцев для себя и всех членов своей семьи, а через 5 лет можно претендовать на получение гражданства Кипра при соблюдении необходимых условий. Специалисты Astons готовы оказать помощь в получении инвестиционного ПМЖ на Кипре – обращайтесь к нам за бесплатной консультацией. Подробнее о налогообложении Кипра вы можете прочитать здесь.
Мальта
Режим Res Non-Domicile на Мальте позволяет иностранным гражданам, не являющимися налоговыми резидентами любой другой страны, не платить налог на любые доходы, полученные за рубежом. Налогом облагается только доходы, переведенные в страну, либо полученные непосредственно на Мальте.
Режим доступен для участников «золотой визы» Мальты – подоходный налог на задекларированные в стране доходы уплачивается по ставке 15% (но не менее €15 000 в год).
Также обладатели ВНЖ Мальты не обязаны оплачивать налоги на доход в виде зарплаты, прибыли от продажи активов или отведения бизнеса. Важно помнить, что налогооблагаемая база, ставки налогов и размеры налоговых вычетов на Мальте, как и во многих других государствах, зависят от того, является ли иностранец резидентом страны или нет.
Монако
Карликовое княжество Монако рядом с границей Франции на берегу Лигурийского моря – одна из самых знаменитых налоговых «гаваней» в Европе, где практически отсутствует прямое налогообложение. Здесь не взимается корпоративный налог с местных компаний, не облагаются налогом личные доходы физических лиц, нет налога на доходы от инвестиций, дивиденды, прирост капитала.
Однако, о чем стоит помнить – в Монако есть налоги на наследство и дарение – они могут достигать 16%.
Единственная проблема – это условия получения ВНЖ в княжестве: процесс очень сложный, к тому же имеющий требования к проживанию в стране от полугода.
Аналогичная ситуация и с гражданством Монако: потребуется не менее 10 лет в статусе резидента, чтобы получить возможность претендовать на получение гражданства по натурализации, и при этом придется отказаться от текущего паспорта — Монако не признает двойное гражданство.
Швейцария
В Швейцарии в качестве льготного налогообложения используется паушальный налог. Он доступен всем иностранцам, проживающим в стране и не имеющим официального трудоустройства.
Налоговая система Швейцарии может показаться сложной из-за того, что налоги взимаются сразу на трех уровнях: федеральном, кантональном и муниципальном. В стране насчитывается 26 кантонов и более 2 тысяч муниципалитетов. Резиденты Швейцарии, которые не пользуются возможностями льготного налогообложения, обязаны платить налоги со всего мирового дохода.
Резюме
Реформы налоговой системы Великобритании открывают новые возможности для налоговой и инвестиционной миграции в Европу для состоятельных лиц. Многие льготные налоговые программы, действующие в других юрисдикциях, позволяют выбрать более выгодные варианты и оптимизировать налогообложение на продолжительное время.
Не менее важный вопрос – легализация в стране, то есть получение ВНЖ или ПМЖ. В большинстве стран, в частности Греции, на Кипре и в Испании действуют программы «золотых виз», которые позволяют приобрести вид на жительство, однако не вынуждают инвестора переезжать насовсем. Релокация на продолжительное время и смена налогового резидентства в этом случае становятся свободным выбором и стратегическим решением.
