Известно, что рыба ищет, где глубже, а человек – где лучше. Так, немало среди нас тех, кто, получая налогооблагаемый доход, задается вопросом, как его оптимизировать, а то и вовсе свести к нулю. Легально, разумеется. В этом непростом поиске многие из нас присматриваются к «далеким берегам» одних из самых развитых стран, среди которых особое место занимает Мальта – небольшое островное государство в Средиземном море, по праву считающееся «спокойной гаванью» в бурном море налоговых систем разных стран.
Конечно, налоги здесь тоже платят и физические, и юридические лица. Но созданная в стране налоговая система имеет ряд важных преимуществ.
Ниже мы расскажем о том, что представляет из себя мальтийская «зона налогового комфорта», и о том, что необходимо предпринять, чтобы в эту зону попасть.
Последнее, к слову сказать, не всегда просто, но все еще возможно! В то время как в большинстве стран ЕС закрываются программы «инвестиционного гражданства», на Мальте она все еще действует* благодаря исключительно ревностной, многоэтапной и крайне щепетильной проверке на благонадежность инвестора.
* На данный момент программа получения гражданства за инвестиции приостановлена для граждан России и Белоруссии.
Проходят ее самые крепкие духом и намерениями, но и «награда, нашедшая своего героя» стоит того. По сути, это взаимовыгодное сотрудничество инвесторов и властей. Первые получают желанный мальтийский паспорт, а с ним и право на проживание, работу и учебу в странах ЕС, лояльный налоговый климат для жизни и бизнеса, возможности для путешествий по всему миру и уверенность в будущем для всей семьи, вторые – значительные пополнения государственного бюджета.
Возвращаясь к налогам, важно отметить, что физические и юридические лица могут иметь как статус налогового резидента Мальты, так и статус нерезидента. От этого зависят налогооблагаемая база, процентные ставки налогов и самое главное – размер вычетов. О преимуществах мальтийской налоговой системы для всех этих категорий и пойдет речь.
НАЛОГОВЫЕ РЕЗИДЕНТЫ
Это как физические, так и юридические лица, которые обязаны платить налоги в стране и претендуют на различные налоговые вычеты или льготы, установленные законодательством.
РЕЗИДЕНТЫ — ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА
Стать налоговым резидентом острова Мальта – желание многих иностранцев, поскольку здесь нет налогов на роскошь, движимое и недвижимое имущество, подарки,полученное наследство и роялти.
Для сравнения, в большинстве других стран Евросоюза роялти облагается налогом от 10% или больше.
Также при уплате ряда других налогов можно получить внушительный вычет. Подобную возможность столь значительной экономии средств могут предложить очень немногие страны.
Чтобы получить статус налогового резидента Мальты, нужно жить в этой стране более 183 дней в году или получать доход от ведения бизнеса на ее территории. То есть, если у вас есть собственный ресторанчик в Валетте или молочная лавка в Бирзеббудже, вы – автоматически налоговый резидент.
Мальтийское налоговое резидентство доступно обладателям временного или постоянного вида на жительство или гражданства. Кроме того, налоговым резидентом Мальты автоматически становится гражданин любой страны, имеющий контракт с работодателем на Мальте или потребность постоянно проживать на острове.
При этом если обладатель мальтийского ВНЖ, ПМЖ или даже гражданства ведет бизнес и получает от него прибыль в другой стране, уплата налогов на острове его не касается.
Налоги для резидентов-физических лиц на Мальте:
● Гербовый сбор. Это обязательный налоговый платеж при покупке недвижимости, акций компании или доли в бизнесе. Покупая жилой или коммерческий объект, резидент обязан заплатить в казну около 5%, тогда как при передаче акций или облигаций процент составляет от 3 до 5%.
● Подоходный налог (НДФЛ). На Мальте действует прогрессивная шкала НДФЛ: чем больше доход, тем больше налог. Ставка колеблется от 15% до 35% от суммы годового дохода. При этом резидент имеет право вернуть часть денег. Ставки подоходного налога и суммы налогового вычета зависят также от семейного положения резидента и наличия детей.
Ставки подоходного налога и суммы вычетов для налоговых резидентов Мальты:
Для одиноких лиц ежегодный доход до €9000 налогом не облагается, а при сумме доходов до €14 5000 в казну придется заплатить 15%. Если в совокупности в год вы получаете не более €60 000 – то налоговая ставка уже 25%.
Если же вы получаете больше, то попадаете под максимальные 35%.
Минимальный налоговый вычет составляет €1365, для доходов выше порога в €60 000 вернуть можно чуть больше €8500.
● Ежегодный налог на недвижимость на Мальте отсутствует. Инвестор один раз платит налог 5% при покупке и 8% — при продаже объекта. А вот доход от сдачи недвижимости в аренду облагается налогом серьезнее – 35% придется уплатить государству. Однако и здесь есть послабление: владелец недвижимости может подать заявление на применение специальной налоговой схемы и платить налог с аренды в размере 15%. Причем сниженная налоговая ставка будет распространяться на все объекты, которые владелец сдает в аренду. Налоговый вычет при такой сниженной ставке уже, конечно, не предусматривается.
● Налог на дивиденды и банковский процент составляет 15%.
● Отчисления в фонд социального обеспечения и страхования обойдутся в 10% от получаемой заработной платы для работника и еще 10% для владельца компании от заработной ставки сотрудника за неделю. Таким образом, работодатель уменьшает на такую сумму базу для налогообложения на прибыль. Аналогичные правила распространяются и на нерезидентов.
РЕЗИДЕНТЫ — ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА
Преимущества мальтийской налоговой системы – одной из наиболее лояльных в мире – по достоинству оценены в бизнес-сообществе. Оно хорошо усвоило: в Мальте можно максимально оптимизировать величину уплачиваемых налогов и вернуть в виде налоговых вычетов значительную часть средств, а в ряде случаев и вовсе получить 100-процентный налоговый возврат. Дело за «малым» — сделать компанию налоговым резидентом Мальты (а таковым она будет признана, если зарегистрирована в стране или там располагается ее главный офис).
Налоги для юридических лиц на Мальте
Основные налоги, которые платят юридические лица, являющиеся мальтийскими налоговыми резидентами, это налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль.
Ставка НДС на Мальте составляет 18% и является одной из самых низких в ЕС.
В Евросоюзе нет установленной единой ставки, каждая страна сама принимает решение. Самые низкие ставки в Швейцарии и Люксембурге – 17%. А самые высокие в Венгрии (27%), Дании, Хорватии и Швеции (25%).
Ряд товаров и услуг не облагаются НДС. Нулевая ставка соответствует страховым и банковским продуктам, продаже и аренде недвижимости. Также НДС не облагают товары, реализация которых происходит за пределами острова.
Налог на прибыль на Мальте составляет 35%. Он не зависит от суммы прибыли и распространяется на весь доход, полученный на Мальте и за пределами страны. Однако компании-резиденты могут оформить налоговый вычет и вернуть в разных случаях 6/7, 5/7, 2/3 или даже 100% от уплаченной суммы в зависимости от наличия ряда условий.
Возврат налога на прибыль для юридических лиц
Компания-резидент имеет право на возврат налога на прибыль, если:
● на нее распространяется действие Соглашения об избежании двойного налогообложения (возврату подлежит 2/3 суммы налога) – об этом чуть ниже;
● она получает прибыль от пассивных процентов и лицензионного вознаграждения за использование патентов, авторских прав, франшиз, природных ресурсов и других видов собственности (возврату подлежит 5/7 суммы налога);
● источником прибыли является торговая деятельность (возвращается 6/7 суммы налога).
Давайте рассмотрим на примере. Торговая компания должна заплатить 35% налогов от прибыли, полученная на внутреннем рынке доля составляет около 8%, большую часть доходов приносят международные операции. По закону юридическое лицо может вернуть 6/7 начисленного налога. Таким образом, фактическая ставка с прибыли всего 5%!
Такие налоговые преференции – еще один значимый аргумент в пользу релокации на Мальту международных компаний.
Возврат 100% суммы налога на прибыль осуществляется в случае, если фирма-резидент является холдингом, участвует в программе Participating Holding и владеет долей в иностранном предприятии.
От налога освобождается прибыль, полученная от дивидендов, а также от экспортной деятельности при поставках на рынок ЕС. Кроме того, не нужно платить налог с уставного капитала компании, если она основана на Мальте.
Компании подают налоговую декларацию до 31 марта и учитывают налоги от доходов, полученных на Мальте, за рубежом, прибыль от недвижимости, доходы от необлагаемых налогом товаров или услуг, а также окончательный налог.
Налоговый возврат можно оформить только с окончательного налога и налога с доходов, полученных на Мальте
Заявление на возврат можно подать после уплаты налогов. Налоговая служба рассматривает заявление 14 дней, и в случае одобрения возврат осуществляется на счет компании.
Налогообложение компаний и вычеты осуществляются в той же валюте, в которой был получен доход. Таким образом нивелируются риски потери средств из-за курсовых разниц на валютном рынке.
Избежание двойного налогообложения
Возьмем ситуацию, когда человек, будучи налоговым резидентом Мальты, имеет доход в другой стране – например дивиденды или проценты с прибыли. Согласно законам, инвестору придется заплатить налог дважды – в каждом из государств. Однако этого не происходит.
Дело в том, что Мальта имеет соглашения об отмене двойного налогообложения с 60 развитыми странами мира, включая США, Великобританию, Китай и Россию. Суть соглашения заключается в том, что доход, полученный в виде дивидендов или процентов, при переводе из одной страны в другую облагается 15-процентным налогом лишь в стране источника дохода. Таким образом, в нашем случае налог удерживается с инвестора только там, где он этот доход получил. При зачислении дивидендов на мальтийский счет резидента налог платить не нужно.
НЕРЕЗИДЕНТЫ
Законодательная база на Мальте в области налоговой политики весьма привлекательна для иностранных инвесторов. Если физическое лицо находится на Мальте меньше 183 дней в году, оно не считается налоговым резидентом. Однако налоги придется платить, если человек получил на Мальте доход в виде зарплаты, бизнес-прибыли или от продажи активов. Исключение касается только нерезидентов-участников мальтийских инвестиционных программ.
Оптимизация налогообложения
Если стать налоговым резидентом инвестор пока не готов, ему не следует непрерывно пребывать на Мальте более 183 дней в году. Тут главное помнить, что налогообложение Мальты автоматически касается каждого, кто находится на острове более 183 дней в году.
Подоходный налог для нерезидентов
Нерезидент обязан заплатить налог на доходы, полученные на Мальте или переведенные на Мальту. Ставки НДФЛ для нерезидентов зависят от уровня дохода, также как говорилось ранее, предусмотрены налоговые вычеты.
Ставки подоходного налога и суммы налоговых вычетов для нерезидентов Мальты
● годовой доход 0-700€ – ставка 0%, вычет 0€;
● годовой доход 701-3100€ – ставка 30%, вычет 140€;
● годовой доход 7801€ и более – ставка 35%, вычет 840€.
Если нерезидент получает на Мальте доход от процентов, роялти и дивидендов, налог он не платит. Это обязанность мальтийского резидента, который перечисляет нерезиденту эти выплаты.
Итак, у вас теперь есть вся информация, чтобы взвесить «за» и «против» и принять решение, кем вы бы хотели быть «для Мальты» — серьезным налоговым партнером или временным попутчиком. Потому как, если вы склоняетесь к статусу налогового резидентства и проживания в стране, как говорилось выше, вам понадобится вид на жительство, ПМЖ или гражданство.
На счастье, это все еще возможно. На Мальте действует единственная в Евросоюзе программа получения гражданства за инвестиции.
Возобновленный в ноябре 2020 года закон о предоставлении гражданства Мальты путем натурализации за исключительные заслуги предлагает состоятельным инвесторам подать заявление на получение паспорта через один или три года проживания в стране в зависимости от выбранного варианта инвестирования.
Местное законодательство не требует от лиц, получивших второе гражданство за инвестиции на Мальте, отказываться от своего существующего паспорта.
Правительство Мальты придерживается самых высоких стандартов должной осмотрительности и проверки инвесторов и гарантирует, что будут допущены только лица с безупречным положением и репутацией.
Кандидаты не должны иметь проблем со здоровьем, судимостей и проблем с законом.
Гражданский статус передается по наследству, то есть дети, чьи родители получили гражданство за инвестиции, будут полноправными гражданами Мальты, даже если место их рождения находится за пределами Европы.
Путь к получению мальтийского паспорта предполагает несколько этапов.
1 этап
Невозвратное пожертвования в государственный фонд
От €600 000 для подачи через 36 месяцев проживания на Мальте в статусе резидента;
либо
От €750 000 после 12 месяцев пребывания в стране.
2 этап
От €700 0000 приобретение недвижимости на острове. Минимальный срок владения составляет пять лет. Затем объект можно продать без ущерба вашему гражданскому статусу.
либо
От €90 000 аренда недвижимости на пятилетний срок (минимум €18 000 в год).
3 этап
От €10 000 пожертвование авторизованной благотворительной организации.
Дополнительные платежи:
Заявителю придется оплатить €15 000 за проведение Due Diligence – проверки на благонадежность, €5 000 за выпуск карты резидента и около €3000 административных сборов. Также понадобится медицинская страховка, действующая на Мальте.
Процедуры получения как ВНЖ, так и гражданства, предельно понятные и довольно быстрые, а преимуществ огромное множество. Тут и право на проживание, работу и учебу в странах Евросоюза, и возможность путешествовать по всему миру, и признание двойного гражданства вкупе с защитой от двойного налогообложения и лояльным налоговым климатом, позволяющим оптимизировать налоговые выплаты.
Кстати об оптимизации, давайте рассмотрим, как это делается.
Как могут оптимизировать налоги участники программы гражданства за инвестиции
Дело в том, что при всей своей очевидной привлекательности программы инвестиционного ПМЖ и гражданства Мальты имеют еще один мощный плюс — шанс оптимизации налоговых выплат.
Программа инвестиционного гражданства позволяет получить особый налоговый статус, при котором со всех доходов, задекларированных на Мальте, можно платить единый налог в размере 15% (но не менее 15 тысяч евро в год). Это идеальный способ защититься от двойного налогообложения и даже рассчитывать на возврат выплат (полный или частичный).
При участии же в программе инвестиционного ПМЖ налогом облагается только прибыль от источников, находящихся на Мальте (переведенных на остров) — другая прибыль налогообложению не подлежит.
Закон о гражданстве Мальты позволяет инвесторам подавать заявки только через лицензированных уполномоченных агентов. Чтобы процесс натурализации по программе происходил максимально просто и безболезненно, мы рекомендует обращаться к опытным и квалифицированным юристам со специализацией в международном праве.
Команда экспертов ASTONS всегда на связи, чтобы сориентировать вас по преимуществам мальтийской программы и проконсультировать по процессу и условиям для максимально оперативного и эффективного решения задачи.
Информация приводится исключительно в ознакомительных целях. Компания Astons не консультирует по налоговым вопросам. Данные актуальны на 2022 год.
