Мало что так объединяет испанцев, как любовь к полуденному сну и шутки про налоговую инспекцию. Местная налоговая система включает множество нормативных актов, которые постоянно меняются. В юридических формулировках непросто разобраться даже носителям испанского языка, не говоря уже об иностранцах.
Чтобы уберечься от нежданных штрафов и спать спокойно, можно воспользоваться услугами налогового консультанта (gestor), который возьмет на себя проверку счетов и подачу деклараций. Но даже в этом случае полезно в общих чертах понимать, как устроена налоговая система Испании, на что идут средства налогоплательщиков, какие есть льготы и налоговые вычеты.
Какие виды налогов есть в Испании
Согласно 133-й статье испанской конституции, существует 3 уровня налогообложения:
- Государственный. На этом уровне взимаются налоги на доходы физических лиц (IRPF), налог на добавленную стоимость (IVA) и налог на прибыль предприятия (IS).
- Региональный. К этому уровню относятся налог на корпоративные операции (OS), налог на переход собственности (ITP) и гербовый налог (AJD). Последние два, в частности, взимаются при покупке недвижимости.
- Муниципальный. К ведению муниципальных властей относятся налог на недвижимое имущество (IBI), налог на автотранспорт (IVTM), налог на экономическую деятельность (IAE) для компаний и индивидуальных предпринимателей, налог на строительство и монтажные работы (ICIO), а также налог на прирост стоимости городских земель (IIVTNU).
Помимо конституции, налоговая система опирается на:
- основной закон о налогах и сборах (58/2003) с последними поправками от 25/05/2023;
- основной закон о госбюджете (47/2003);
- отдельные законы о разных типах налогов;
- нормативные акты и приложения, которые разъясняют законы, связанные с налогообложением.
Сбор налогов находится в компетенции местных властей. Муниципалитеты устанавливают налоговые ставки на свое усмотрение в рамках предусмотренных законом лимитов. Собранные средства перенаправляются в казну автономных сообществ в зависимости от потребностей в финансировании. Налоги и сборы расходуются на выплату пенсий и пособий, государственную медицину, образование, культуру, оборону, уборку мусора, благоустройство и работу государственных служб, включая полицию и пожарных.
На государственном уровне все сборы контролирует Agencia Tributaria — министерство по налогам и сборам, в народе его зачастую называют коротко: Hacienda.
Все сборы (tributos), которые пополняют казну государства, делятся на три класса:
- налоги (impuestos) — например, подоходный налог;
- пошлины (tasas) — например, за выпуск удостоверения личности, модификацию вида на жительства или любую другую бюрократическую процедуру;
- специальные взносы (contribuciones especiales) — к ним относятся единоразовые выплаты, связанные с благоустройством района и, как следствие, повышением стоимости недвижимости.
Налоги, в свою очередь, делятся на 3 категории:
- налоги с дохода, прибыли или арендной платы (renta);
- налоги на собственность (patrimonio);
- налоги на потребление (consumo).
Также налоги делятся на:
- прямые и косвенные;
- для резидентов и нерезидентов;
- для физических и юридических лиц.
К прямым налогам (impuestos directos) относятся налог на прибыль и доходы компаний, подоходный налог, налог на наследство и дарение, имущественный и транспортный налоги, налог на экономическую деятельность и на деятельность предприятия.
Косвенные налоги (impuestos indirectos) выплачиваются не напрямую, а закладываются в стоимость товаров и услуг. К ним относятся НДС, налог на передачу имущества, страховые взносы и таможенные платежи.
Рассмотрим по порядку, кто считается налоговым резидентом Испании, какие налоги предусмотрены законом для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей и владельцев недвижимости.
Кто считается налоговым резидентом Испании
В обиходе «резидентами» обычно называют всех, кто живет в стране. Но на юридическом языке есть важные различия между:
- теми, кто находится в Испании по одной из виз, которые дают право на долгосрочное пребывание — estancia. Это могут быть студенты или цифровые кочевники;
- теми, кто получил временный (residencia temporal) или постоянный вид на жительство (residencia permanente). Например, обладатели «золотой визы» — ВНЖ за инвестиции — резиденты Испании, но они не становятся налоговыми резидентами автоматически;
- собственно налоговыми резидентами (residente fiscal), или налогоплательщиками (contribuyentes).
Физическое лицо считается налоговым резидентом Испании, если соответствует одному из условий:
- фактическое пребывание в стране более 183 дней в течение календарного года;
- наличие экономических интересов — бизнеса или работы в Испании;
- наличие супруга/супруги или несовершеннолетних детей, которые проживают в Испании и экономически зависимы от вас.
Если вы намерены в будущем получить гражданство Испании, то сохранить статус налогового резидента России не получится, так как вам нужно будет прожить в Испании большую часть года на протяжении периода, предшествующего получению испанского паспорта. Подробнее о том, как получить гражданство Испании, читайте в этой статье.
Ваши данные могут быть занесены в налоговую при аренде или покупке недвижимости, а также при любых коммерческих операциях на территории Испании, а не только с получением ВНЖ.
Чтобы узнать, какие сведения о вас числятся в налоговой, нужно запросить сертификат о наличии/отсутствии налогового резидентства Испании. Если вы хотите сохранить статус налогового резидента другой страны, желательно иметь документ, подтверждающий этот статус.
Есть несколько видов резиденций, которые не наделяют обладателя обязательством платить налоги в качестве резидента. Это:
- пребывание по студенческой визе — но только до тех пор, пока студент не получит право на работу;
- перевод внутри корпорации;
- «золотая виза» инвестора;
- виза высококвалифицированного специалиста. В этом случае экспаты могут воспользоваться «законом Бекхэма» и первые 6 лет в Испании платить налоги на доход из-за границы по ставке нерезидента.
Россия и Испания подписали соглашение об избежании двойного налогообложения. В 2023 году некоторые его пункты были частично приостановлены.
В зависимости от статуса (резидент или нерезидент) и источника доходов (пенсия, недвижимость, дивиденды) из-за рубежа налоговые обязательства могут меняться. Доходы ниже 60 100 евро в год, полученные из-за рубежа резидентом Испании, в ряде случаев могут быть освобождены от налога. Уточнить налоговую ставку и возможность вычетов в вашем случае лучше у налогового консультанта.
Какие налоги платят нерезиденты
Подоходный налог (IRNR). Если вы не являетесь налоговым резидентом Испании, но получаете заработок на территории этой страны, то он облагается подоходным налогом для нерезидентов (IRNR). К этому доходу относится не только зарплата, но и премии, пенсии, доход от сдачи в аренду недвижимости.
НДС (IVA). Это косвенный налог, который заложен в стоимость товаров и услуг. Обычная ставка — 21%, сокращенная — 10% (применяется в основном для ремонтных работ), минимальная — 4% (на товары первой необходимости и некоторые продукты). Есть ряд товаров и услуг, которые не облагаются НДС. К ним относятся услуги из этих сфер:
- образование;
- медицина;
- почта;
- многие мероприятия и услуги в сфере культуры;
- услуги страховых компаний и банков;
- аренда жилья между частными лицами.
Нерезиденты при выезде из Испании могут вернуть НДС по системе tax-free.
Транспортный налог (IVTM). Этот налог платят владельцы автомобилей вне зависимости от статуса налогового резидента. Транспортный налог находится в ведении муниципалитетов и рассчитывается по особой формуле.
Например, в Мадриде ежегодный налог на автотранспорт для владельцев легковых автомобилей составляет от 20 до 224 евро в зависимости от мощности двигателя.
Какие налоги платят владельцы недвижимости в Испании
НДС (IVA) распространяется только на новостройки. Вторичное жилье этим налогом не облагается. При покупке новой жилой недвижимости нужно будет заплатить НДС в размере 10% или 21% для коммерческих объектов. На Канарских островах НДС для новых домов называется IGIC и составляет 4,5%.
Налог на недвижимость (IBI). Этот налог платят все собственники недвижимости — как налоговые резиденты, так и нерезиденты. IBI начисляется раз в год — 31 декабря. Общая сумма может делиться на 3 платежа, которые списываются, как правило, в начале каждого триместра.
Налог на недвижимость составляет от 0,4 до 1,3% от кадастровой стоимости жилья. Ставку определяют муниципалитеты. Кроме того, размер IBI отличается для городов и сельской местности.
В среднем за объект недвижимости с кадастровой стоимостью в 500 000 евро нужно будет заплатить от 200 до 650 евро — в зависимости от муниципалитета, в котором находится здание.
На сайте кадастровой службы Испании можно узнать стоимость любого объекта недвижимости. Достаточно иметь NIE и знать точный адрес здания. Помните, что кадастровая стоимость, как правило, ниже рыночной стоимости жилья.
Налог на имущество (IP). Условия налоговых льгот и ставка по этому налогу, который распространяется не на всех налогоплательщиков, определяется каждым автономным сообществом. Владельцы элитной недвижимости стоимостью более 700 000 евро платят налог на имущество по прогрессивной шкале от 0,2 до 3,5% от стоимости жилья. Владение имуществом и другими активами стоимостью от 3 до 5 миллионов евро облагается налогом в 1,7%; от 4 до 10 миллионов — 2,1%. Максимальный налог (3,5%) распространяется на имущество стоимостью более 10 695 996 евро.
Налог на переход собственности (ITP). Этот налог зависит от автономного сообщества, в котором вы приобретаете жилье, и составляет от 4% (в Стране Басков) до 11% (в Каталонии). Для молодых покупателей недвижимости до 35 лет предусмотрены значительные скидки во многих автономных сообществах: в Андалусии, Арагоне, на Канарских островах, в Кастилье-и-Леоне, Кастилье-Ла-Манче, Каталонии, Валенсии, Эстремадуре, Галисии и Мурсии.
Гербовый налог, или Налог на юридические задокументированные акты (AJD), выплачивается при заключении сделок с недвижимостью — например, подписании свидетельства о собственности (Nota Simple, в обиходе — escritura). Размер этого налога не сильно варьируется по всей Испании — от 0,5% в Стране Басков до 1,5% в Наварре. В Андалусии, на Канарских островах, в Кастилье-и-Леоне, Кастилье-Ла-Манче, Каталонии и Галисии предусмотрены скидки для покупателей младше 35 лет.
Например, в Галисии при покупке недвижимости до 200 000 евро покупатели младше 36 лет заплатят 3% ITP вместо 10% и 0,5% IAJD вместо 1,5%.
Налог на дарение и наследство (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) считается, по сути, подоходным налогом (IRPF), и рассчитывается по прогрессивной ставке от 7,65% до 34%. Чем больше наследство — тем больше налог. За наследство свыше 119 757 евро нужно будет заплатить 18,70%, свыше 398 777 евро — 29,75%. Размер этого налога может быть снижен, если налогоплательщик имеет право на льготы — в расчет берется возраст наследника и степень родства.
Виды подоходного налога
НДФЛ. Подоходный налог для нерезидентов называется IRNR. Для резидентов — IRPF. Условия начисления этих налогов описаны в законе 35/2006.
В отличие от нерезидентов, которые платят налог с доходов, полученных в Испании, по фиксированной ставке (19% для граждан ЕС и 24 % для всех остальных), налоговые резиденты Испании платят тот или иной процент в казну в зависимости от своего дохода. То есть ставка IRPF рассчитывается по прогрессивной шкале.
На 2023 год доход наемного сотрудника, который работает в Испании на одну компанию, и получает в год до 14 000 евро, не облагается налогом.
Резиденты, получающие в год больше 14 000 евро, платят повышенную ставку не с полной суммы, а с той, которая обозначает разницу в доходах. Например, резидент, получающий 61 000 евро в год, платит 45% налога не с полной суммы, а с 1000 евро, так как 45% — ставка для доходов свыше 60 000 евро.
Так как формула расчетов сложная, понять систему будет проще на примере. Представим себе Хосе — наемного сотрудника, который работает на одну компанию, холост, без детей и дополнительных источников доходов. Его зарплата в год до вычета налогов (bruto) составляет 35 000 евро.
Из первых заработанных за год 12 450 евро следует вычесть налог 19% (2365 евро), следующий отрезок дохода в 7750 евро облагается налогом 24% (1860 евро), из следующего отрезка в 9300 евро вычитается налог 30% (2790 евро). В сумме за 2023 год Хосе заплатит в налоговую 6120 евро и получит на руки (neto) 26 657 евро.
В случае с доходом от сдачи недвижимости в аренду, собственник имеет право на компенсацию налога с прибыли за аренду:
- до 50% за снижение арендной платы как минимум на 5% или если это основное жилье для квартиросъемщика;
- до 70% за сдачу жилья в аренду молодым людям от 18 до 35 лет;
- до 90% в районах с повышенным спросом на жилье.
Этот многостраничный документ крайне сложно заполнить самостоятельно. Помощь налогового консультанта, или бухгалтера (gestor), в заполнении декларации может стоить около 100 — 150 евро.
По результатам декларации рассчитывается сальдо: если работник за год заплатил больше налогов, чем нужно, и имеет право на налоговые вычеты, то ему возвращают излишки, уплаченные в казну. Может быть и наоборот — если резидент в течение года недоплатил налог, с него спишут недостающую сумму.
Подоходный налог для ИП. Индивидуальные предприниматели и самозанятые (autónomos) также платят IRPF, но по другой ставке. Как правило, IVA и IRPF индивидуальные предприниматели декларируют раз в триместр, а в конце года подают общую декларацию.
Ставка IRPF для ИП зависит от профессиональной сферы. Стандартно это 15%, в первые 3 года деятельности для всех и в последующие для творческих профессий — 7%, для фермеров при соблюдении ряда условий — от 1% до 2%. В некоторых случаях ИП освобождаются от подоходного налога.
Страховые взносы (Seguridad Social). Еще одним обязательным сбором с заработной платы физлиц являются отчисления в Фонд социального страхования. За наемного работника платит компания, ИП ежемесячно платят сами — эти отчисления называются quota de autónomo.
Начиная с 2023 года в отношении квот для ИП также внедряется прогрессивная шкала. В зависимости от уровня годового дохода, ИП будут платить:
- в 2023 году от 230 до 500 евро в месяц;
- в 2024 году от 225 до 530 евро в месяц;
- в 2025 году от 200 до 590 евро в месяц.
Существуют субсидии и налоговые поблажки для начинающих бизнесменов и самозанятых — так, индивидуальным предпринимателям, которые начали свою деятельность в Мадриде, Андалусии и Мурсии в 2023 году, в Фонд социального страхования не нужно платить ничего. Скидка 100% действует 12 месяцев, продлить льготу можно еще на 12 месяцев при условии получения годового дохода ниже 15 120 евро в год. Жителям остальных регионов повезло чуть меньше — в первый год деятельности они будут платить страховой взнос в размере 80 евро в месяц.
Имущество за рубежом. У налогоплательщиков есть еще одно обязательство — декларировать активы, имеющиеся за рубежом, по форме 720. Это нужно делать только в случае, если стоимость имущества превышает 50 000 евро. Что нужно декларировать:
- зарубежные счета, в том числе счет PayPal, если на нем хранится свыше 50 000 евро;
- акции и облигации;
- кредиты;
- инвестиции;
- полисы страхования жизни, выданные за рубежом;
- недвижимость и другие виды имущества.
Форма 720 носит информативный характер, то есть налоговую нужно только уведомить о наличии имущества за рубежом. На момент публикации декларировать криптомонеты пока не требуется, но чиновники работают над формой 721 — в нее могут войти и криптокошельки.
Каждый год в положения о подоходном налоге вносятся небольшие корректировки — например, может измениться минимальная сумма годового дохода, начиная с которой налогоплательщик обязан платить налоги в казну. Важно следить за обновлениями, чтобы знать свои права и обязанности в качестве налогоплательщика.
