На днях стало известно о приостановке Россией действия соглашений об избежании двойного налогообложения с 38 странами из 84, с которыми оно было достигнуто ранее. Причиной Минфин назвал включение России в «серый список» налоговых юрисдикций Евросоюза в феврале 2023 года. Приостановка соглашений будет действовать «до устранения иностранными государствами допущенных ими нарушений законных экономических и иных интересов РФ, ее граждан и юридических лиц». С соответствующим предложением министерства обратились к президенту. 8 августа 2023 года Владимир Путин подписал указ «О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров по вопросам налогообложения». Рассказываем, что это значит и кого коснется.
Суть соглашения
Соглашение об избежании двойного налогообложения (ПДН) – это соглашение между двумя странами, направленное на предотвращение ситуации, когда один и тот же доход или актив может быть облагаем двумя разными налоговыми юрисдикциями.
Такое соглашение помогает избежать избыточного налогообложения и споров между странами в отношении граждан или компаний, которые могут подпадать под налогообложение в обеих странах из-за различных национальных налоговых правил. Положение включает определение того, какая из двух налоговых юрисдикций имеет первоочередное право на налогообложение определенных видов доходов (например, дивидендов, процентов, доходов от продажи недвижимости и т.д.).
Соглашения также часто содержат механизмы для разрешения споров, которые могут возникнуть между налоговыми органами двух стран. Они включают механизм арбитража или консультации для разрешения разногласий и урегулирования споров.
Соглашение об избежании двойного налогообложения является важным инструментом для облегчения международных бизнес-операций, инвестирования и обмена товаров и услуг, поскольку оно помогает предотвратить несправедливое или избыточное налогообложение в ситуациях, связанных с пересечением налоговых юрисдикций.
Кого коснется?
Соглашение об избежании двойного налогообложения (СоИДН) было принято в рамках федерального закона № 101ФЗ от 15 июля 1995 года «О международных договорах Российской Федерации». Новый указ от 8 августа 2023 года введен в отношении 38 стран, среди которых: Австралия, Австрия, Албания, Бельгия, Болгария, Великобритания, Венгрия, Германия, Греция, Дания, Ирландия, Исландия, Италия, Канада, Кипр, Люксембург, Мальта, Новая Зеландия, Польша, Португалия, Румыния, США, Сингапур, Словакия, Словения, Финляндия, Франция, Хорватия, Черногория, Чехия, Швейцария, Швеция, Южная Корея, Япония
В новейшей истории Россия не впервые идет на такой шаг, в 2021 году было отменено идентичное соглашение с Нидерландами из-за того, что они отказались вводить фиксированную ставку налога на доходы российских компаний в размере 15%. А Латвия и вовсе приостановила СоИДН целиком в одностороннем порядке весной 2022 года. Россия приняла ответные меры в сентябре того же года.
Последствия
Сейчас соглашение отменено не полностью, а лишь отдельные статьи и пункты. Физических лиц это коснется в части НДФЛ, юридические лица столкнутся с отменой пониженных ставок по процентам и дивидендам, а также налогам на прибыль. Это существенно повысит налоговую нагрузку, в основном, на бизнес, особенно в случае принятия упомянутыми государствами идентичных мер, либо полной денонсации Россией СоИДН, чего исключать не стоит.
Например, в статье 7 конвенции об избежании двойного налогообложения между Россией и Швецией сказано, что прибыль лица с постоянным местопребыванием в одном договаривающемся государстве облагается налогом только в этом государстве, если только такое лицо не осуществляет предпринимательскую деятельность в другом договаривающемся государстве через находящееся там постоянное представительство. Если лицо осуществляет предпринимательскую деятельность, как сказано выше, то его прибыль может облагаться налогом в другом государстве, но только в той части, которая относится к этому постоянному представительству.
Иначе говоря, российское ООО с филиалом в Швеции по старым договоренностям платило налог на прибыль по ставке 20% и 20% НДС от деятельности в России. А шведский филиал обязан был уплачивать 20% НДС и налог на прибыль 20,6% от своей деятельности в Швеции. Теперь Россия будет взымать налоги и с материнской компании, и с дочерней. Швеция же, в рамках действующих договоренностей, сможет удержать с филиала только налог на прибыль в размере 0,6%.
СоИДН также предусматривает компенсацию или освобождение от уплаты налога на дивиденды, если в одной из стран соглашения он был уплачен в большем объеме, чем предусматривается в другой. Например, в США, с которыми соглашение до сих пор действует в полном объеме, при предоставлении справки по форме W8-BEN российский инвестор уплатит 10% налог на дивиденды, а в России доплатит еще 3-5%. Если инвестор не предоставит такую справку, то в США с него удержится налог в размере 30%, а в России он будет освобожден от налога, поскольку уже уплатил больше, чем предусмотрено законодательством РФ.
Резюмируя, получается, что Россия будет получать налоги в полном объеме, а вышеперечисленные страны будут их возмещать. Но едва ли такое положение дел продлится долго, ведь упомянутым юрисдикциям это не выгодно.
