ОАЭ по праву называют «налоговым раем». Различий в налогообложении граждан страны и резидентов немного, сама его система довольно гибкая, а многие виды деятельности не облагаются налогами вообще. Дубай, возможно, самый привлекательный для новых жителей страны и бизнеса эмиратов, предлагает одни из лучших условий для ведения учета доходов и налоговые условия.

С иностранных граждан, прибывающих в эмират с туристическими целями, взимается туристический налог. Он исчисляется от оплаченной стоимости номера в гостинице. В отелях Дубая туристический налог составляет от $1,9 до $5,5, а муниципальный налог равен 7% от стоимости проживания.

При посещении некоторых объектов туризма также может взиматься дополнительный городской налог и туристические сборы. Его размер составляет 6-10%, а сбор равен 6% от стоимости посещения туристического объекта.

Если вы собираетесь стать  резидентом ОАЭ или уже им являетесь, вам необходимо понимать, что это означает с юридической точки зрения.

С 1 марта 2023 года в ОАЭ вступило в силу Решение Кабинета Министров № 27 от 2023 года об определении налогового резидентства ОАЭ. По сути, это Решение самым прямым образом защищает интересы новых граждан страны и направлено на исключение ситуаций двойного налогообложения. 

При выполнении всех перечисленных в Решении требований физическое или юридическое лицо может быть квалифицировано как налоговый резидент ОАЭ. В этом случае можно получить сертификат и предъявить его в налоговую инспекцию страны своего гражданства, чтобы избежать двойного налогообложения. Подробнее о том, как стать налоговым резидентом, можно почитать на сайте правительства ОАЭ. Если же вы лично или ваша организация подпадает под закон о двойном налогообложении — вас напрямую коснутся изменения в правилах двойного налогообложения между Россией и ОАЭ, которые обсуждаются странами в настоящее время. Пока окончательного соглашения не подписано, но с ходом переговоров и обсуждаемыми аспектами можно почитать здесь.

Так как стать налоговым резидентом ОАЭ может практически каждый, предлагаем познакомиться прежде всего с системой налогообложения физических лиц.

 

Налоги для физических лиц 

В текущей ситуации не все наши соотечественники решают окончательно переехать в ОАЭ, порвав с родиной все экономические связи. Некоторые продолжают удаленно работать в России, во всяком случае, какое-то время. Налоговые отчисления зависят, прежде всего, от того, изменится ли ваше налоговое резидентство. Если вы проживаете на территории России более 183 календарных дней в течение 12 месяцев подряд, то вы по-прежнему являетесь налоговым резидентом РФ ( в зависимости от того, кто рассчитывает и платит ваш налог – вы или ваш работодатель — 12 месячный период определяется по-разному.  Если вы самостоятельно декларируете ваши доходы, то количество дней, проведенных в России, рассчитывается с 1 января по 31 декабря. В случае, если НДФЛ платит ваш работодатель, то количество дней пребывания в России будет рассчитываться за последние 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода).

 

Налоговое резидентство РФ

Если при переезде в ОАЭ вы остались налоговым резидентом РФ, вы продолжаете выполнять налоговые требования страны своего резидентства:

  • уплачивать НДФЛ (налог на доходы физических лиц) по ставке 13% в отношении доходов, полученных как от российских, так и от зарубежных источников;
  • уведомлять российские налоговые органы об участии в иностранных компаниях, если доля вашего участия в иностранной компании (с учетом доли супругов и несовершеннолетних детей) составляет больше 10%. Срок для подачи уведомления – не позднее 3 месяцев с даты возникновения участия или изменения доли участия), об учреждении иностранных структур без образования юридического лица, например, фонда, а также о контролируемых ими иностранных компаниях;
  • получать налоговые льготы — от НДФЛ освобождаются, например,  доходы от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности более 5 лет; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика более 3 (трех) лет; полученные в порядке наследования и дарения от близких родственников; доходы, полученные от реализации долей/акций в уставном капитале российских организаций и др.;

Чтобы получить статус налогового резидента ОАЭ, необходимо выполнить определенные требования. Физические лица должны находиться в стране не менее 90 дней в году и предъявить доказательства, что ОАЭ является их основным местом жительства, центром профессиональной и финансовой деятельности.

Это означает, что статус можно получить, если у вас будет виза резидента, Emirates ID и банковский счет.

При получении резидентской визы иностранный гражданин автоматически становится налогоплательщиком ОАЭ. Отдельного сертификата получать не нужно, однако этот сертификат может понадобиться для предъявления в налоговую инспекцию своей страны, так что получить его все же рекомендуется.

Если вы стали налоговым резидентом ОАЭ, то НДФЛ в России нужно будет платить по ставке 30% и только с доходов, полученных от источников в РФ (дивиденды, проценты, роялти от российских организаций, доходы от продажи имущества российским резидентам). Доходы, полученные нерезидентами от зарубежных источников, не облагаются в России НДФЛ.

 

Трудоустройство и налоговое резидентство в ОАЭ

Если вы нашли работу, например, в Дубае, нужно понимать, что физическое лицо считается осуществляющим трудовую деятельность в ОАЭ в одном из следующих двух случаев:

  • если вы подписали контракт с работодателем, который зарегистрирован или признан в ОАЭ, и по этому контракту вы выполняете в компании-работодателе определенную работу, а работодатель выплачивает регулярно зарплату;
  • если вы выполняете определенную работу на организацию в ОАЭ, находитесь с ней в постоянных отношениях, а весь или практически весь доход, полученный вами, представляет собой вознаграждение за труд, выполненный в ОАЭ.

Характер занятости может быть ограниченным или неограниченным, и работа может выполняться при полной или частичной занятости. Главным условием является подписание контракта. Устная договоренность с работодателем не является трудоустройством.

 

Подоходный налог

Физические лица в Дубае, как и во всей стране, освобождены от подоходного налога. Нет налога также на продажу акций и других активов, на сдачу жилья в аренду. Налог с доходов платят только граждане ОАЭ и их работодатели в счет будущих пенсий.

Налог на прибыль

Не облагается налогом прибыль, полученная в виде дивидендов, процентов по вкладам, прироста капитала или роялти. В стране нет налогов на роскошь, богатство, наследство и подарки.

 

Налог на покупку недвижимости

Покупка недвижимости как таковой налогом не облагается. Существуют некоторые комиссии и пошлины, например, при передаче прав собственности. Размер пошлины в разных эмиратах разный. В Дубае она составляет 4% от стоимости. Как правило, продавец и покупатель делят эту сумму между собой, что оговаривается на предварительном этапе. Также с покупателя взимается единовременный регистрационный сбор. Конечная сумма рассчитывается в зависимости от стоимости недвижимости и составляет 2000-4000 дирхам.

 

Налог на аренду недвижимости

Арендатор жилья платит муниципальный налог, который рассчитывается ежемесячно и начисляется в той же квитанции, что и коммунальные платежи. Размер варьируется в зависимости от региона: в Дубае он составляет 5%. Муниципальный налог при аренде коммерческой недвижимости выше и составляет 10%.

 

Налоговые правила для юридических лиц

Лояльная система налогообложения способствует привлечению в страну иностранцев. До 1 июня 2023 года компании освобождены от уплаты налога на прибыль. С нового финансового года, а именно, с 1 июня 2023 года  введен дифференцированный налог, который мы рассмотрим ниже). Особые условия налогообложения характерны для свободных экономических зон.

В 1985 года с целью привлечения иностранных инвесторов и развития международного бизнеса в ОАЭ были открыты свободные экономические зоны, каждая из которых специализируется на определенных видах бизнеса и предлагает конкретные условия для его развития. Большая часть из этих зон располагается именно в Дубае. Регистрация в такой зоне дает компании ряд преимуществ:

  •   Освобождение от корпоративного налога на 15-50 лет (в зависимости от вида бизнеса и зоны);
  •   Освобождение от уплаты НДС;
  •   Освобождение от уплаты таможенных пошлин (при этом существуют налоги на импорт и экспорт);
  •   Освобождение от налога на прибыль, полученную в результате международной деятельности;
  •   Возможность регистрации компании иностранным собственником без привлечения  совладельцем гражданина ОАЭ, который должен владеть не менее 51% акций будущего предприятия.

 

Свободные экономические зоны (СЭЗ, или фризоны) различаются по многим параметрам, таким как, например, стоимость открытия компании, количество виз, которые можно предоставить для сотрудников, виды деятельности, необходимость аренды офиса, наличие или отсутствие логистических предложений и так далее. 

Например, во фризоне SHAMS можно получить до 6 виз без открытия физического офиса, в то время как большинство фризон дают возможность получить 2-3 визы, а для оформления большего числа виз необходимо наличие офиса. 

Другой пример: если вы зарегистрировали компанию по продаже украшений в DMCC, вы можете открыть магазин внутри этой фризоны. Если же вы хотите через свою компанию в ОАЭ вести бизнес с третьими странами, а физический офис вам не нужен, необходимо выбрать другую фризону, например, UMM AL QUWAIN. Самостоятельно осуществить такой выбор сложно, но можно обратиться в компании, оказывающие консультационные услуги. Их координаты легко можно найти в интернете.

Юридическое лицо считается налоговым резидентом Арабских Эмиратов в одном из следующих случаев:

  • оно было создано или признано в соответствии с действующим в ОАЭ законодательством, за исключением случая, когда иностранное юридическое лицо зарегистрировало в ОАЭ филиал;
  • юридическое лицо создано или признано в соответствии с применимым законодательством иностранной юрисдикции, но которое эффективно управляется и контролируется на территории ОАЭ;
  • существует не менее 1 года.

Итак, чтобы ваше юридическое лицо стало налоговым резидентом – нужно подать заявку на сертификат на сайте FTA – местного федерального налогового органа. При подаче заявления необходимо указать страну, куда вы планируете предъявить налоговый сертификат.

Для юридических лиц существуют 3 основных вида налога:

  • корпоративный налог (налог на прибыль);
  • НДС;
  • акцизный налог.

В зависимости от прибыльности компании и рода ее деятельности нужно будет уплатить некоторые или все виды налога.

 

Корпоративный налог (налог на прибыль)

До 1 июня года организации не были обязаны платить корпоративный налог на прибыль. Вступившие в силу 1 июня 2023 года изменения также коснулись не всех.

Если окончательный налогооблагаемый доход вашей компании за год составляет от 0 до 375 AED (дирхам) – налог по-прежнему будет начисляться по ставке 0%.

Если окончательный налогооблагаемый доход превышает 375 000 AED (или чуть больше $102 000), и деятельность осуществляется на территории ОАЭ, ставка составит 9%.

Подробнее можно почитать на сайте налогового органа ОАЭ.

Если же компания зарегистрирована в СЭЗ, налог будет рассчитываться по ставке

 

Налог на добавленную стоимость

Ставка налога на добавленную стоимость в Эмирате Дубай, как и во всей стране, составляет 5%. Однако юридические лица, зарегистрированные во фризонах в Дубае и не осуществляющие деятельности на территории ОАЭ, НДС не платят.

Как и налог на прибыль, НДС начисляется в том случае, если прибыль предприятия превышает  375 тысяч дирхам или $100 000 в год. Этот налог рассчитывается ежеквартально.

Если налогооблагаемый доход компании в год составляет от 187 500 до 375 000 дирхам, регистрация компании в качестве налогоплательщика является добровольной на усмотрение руководителей.

Для предприятий, которые занимаются определенными видами деятельности, ставка НДС может составлять 0%. К таким компаниям относятся компании, осуществляющие международные и транзитные перевозки пассажиров и товаров, экспорт товаров за пределы государств Персидского залива, техническое обслуживание наземного, авиа- и водного транспорта, предоставляющие некоторые услуги в области дошкольного, среднего и высшего образования и базовые медицинские услуги, а также продажу новостроек до 3-х лет после окончания строительства.

Повышенная налоговая ставка применяется только для высокодоходного бизнеса:

  • ставка для нефтяных, газовых компаний и предприятий по производству углеводородного сырья — 55%;
  • ставка для иностранных банков — 20%.

Акцизный налог

Компании, которые производят продукцию, по общепринятым стандартам, не полезную для здоровья, облагаются акцизным налогом. Он был введен в 2017 году. Все компании, принимающие участие в производстве, хранении и транспортировке подакцизных товаров, должны платить этот налог ежеквартально.

 

Ставка рассчитывается в зависимости от типа товара:

  • газированные напитки и концентраты для их изготовления – 50%;
  • негазированные энергетические напитки и концентраты для их производства – 100%;
  • продукты с добавленным сахаром или подсластителями – 50%;
  • табачные изделия – 100%;
  • электронные устройства для курения, жидкости, кассеты и картриджи к ним – 100%.

 

В конечном итоге, акцизный сбор ложится на покупателя.

Налоги на дивиденды в ОАЭ, прирост капитала юрлица, а также внутригрупповые сделки и реорганизацию компании в Дубае не взимаются.

 

Для оффшорных компаний

Компании, зарегистрированные оффшорной зоне Дубая, ведут свою коммерческую деятельность вне ОАЭ. Собственники оффшорного бизнеса – нерезиденты эмиратов. Ежегодно они получают краткосрочную лицензию на деятельность в ОАЭ и вне страны, ее нужно регулярно продлевать.

Оффшорные компании освобождены от уплаты налогов на прибыль (за исключением банковской и нефтеперерабатывающей/добывающей отрасли) и пошлин на ввоз товаров. Отсутствие налогов действует в течение первых 15 лет. Этот период также можно продлить.

ОАЭ и Дубай в частности – не только популярное место для отдыха, но и востребованная страна для релокации бизнеса или стартапа. Здесь созданы для этого отличные условия: по глобальному индексу предпринимательства она находится на 1-й строчке Global Entrepreneurship Monitor. Лояльная система налогов поддерживает такую репутацию. Несмотря на то, что с 1 июня 2023 года вступили в силу определенные изменения в налоговую систему ОАЭ, она по-прежнему является конкурентоспособной и облегчающей развитие бизнеса.