Кипр, сочетая в себе богатое культурное, историческое, археологическое наследие и удивительную природную красоту, гостеприимство и дружелюбие своих жителей, а также – прекрасную погоду и превосходную кухню, всегда был волшебным местом отдыха, жизни и работы.

Сегодня привлекательность Кипра растет благодаря важному аспекту: системе налогообложения.

Правовая система Кипра, базирующаяся на британском праве, структурирована и понятна, а низкие налоги и доступ ко всем налоговым директивам ЕС дают возможность легально оптимизировать налогообложение.

Некоторые факты о системе налогообложения Республики Кипр:

  • Кипр заключил более чем 60 соглашений об избежании двойного налогообложения с разными странами;
  • подоходный налог и социальные сборы — самые низкие в ЕС;
  • фиксированная ставка корпоративного налога 12,5% входит в рейтинг «Самые низкие ставки корпоративного налога в ЕС»;
  • налог на дивиденды – 0%;
  • налог при продаже ценных бумаг (например, акций, облигаций, долговых обязательств) – 0%;
  •  налог на богатство – 0%;
  •  налог на наследство – 0%;
  • привлекательный режим интеллектуальной собственности (IP Box) в соответствии с которым 80% прибыли, подпадающей под режим, освобождаются от налогообложения.

Ключом к пониманию налогообложения физических лиц на Кипре являются понятия «налоговое резидентство» и «домицилий».

Для того, чтобы оптимизировать свое налогообложение, вам необходимо стать налоговым резидентом Кипра.

Получить этот статус можно по «Правилу 183 дней» или по «Правилу 60 дней». Какие документы потребуются для того, чтобы стать налоговым резидентом Кипра, и кто может получить этот статус за более короткий срок? Расскажем далее.

Правило 183 дней

Если вы живёте больше 183 дней в году на Кипре, вы становитесь его налоговым резидентом.

Правило 60 дней

14 июля 2017 года парламент Кипра проголосовал за поправку к налоговому законодательству Кипра, добавив второй критерий — «правило 60 дней» — для определения налогового резидентства Кипра для физических лиц.

«Правило 60 дней» касается тех, кто не выполняет требования налогового резидентства ни в одной стране.

Чтобы стать налоговым резидентом Кипра на основании «правила 60 дней», нужно:

  •  проводить на острове не менее 60 дней в течение рассматриваемого налогового года,
  • иметь здесь постоянное место жительства,
  • не проживать в любой другой стране в течение периода, превышающего 183 дня,
  • не являться налоговым резидентом в какой-либо другой стране,
  • осуществлять предпринимательскую деятельность, работать или быть директором компании, которая является налоговым резидентом Кипра в любое время соответствующего налогового года.

Для правил 183 и 60 дней:

  • День прилета на Кипр считается днем нахождения на территории государства;
  • День отлета с Кипра считается днем вне страны;
  • Если вы в один и тот же день въехали и выехали с территории Кипра, это засчитывается за один день пребывания;
  • Если вы в один и тот же день выехали и въехали на территорию Кипра, то день засчитывается как один день за пределами Республики.

Чем подтверждать: заверенная копия паспорта с печатями о въезде, посадочные талоны, электронные билеты.

Существуют 2 вида налогового резидентства на Кипре — домицилий и нон-домициль.

В соответствии с законодательством Кипра домицилий (domicile) может быть получен по праву рождения или приобретен. Человек имеет домицилий на Кипре, если он родился на территории Республики (по праву рождения) или если человек был налоговым резидентом Кипра в течение 17 лет из последних 20 (приобретенный).

Обладатели домицилия платят налог на военные расходы: с доходов от дивидендов, с процентов, с доходов от сдачи недвижимости.

В чем преимущество статуса нон-домициль?

Статус нон-домициль (non-domicile) на Кипре может получить физическое лицо, которое является налоговым резидентом страны в соответствии с положениями Закона о подоходном налоге, но не проживает здесь постоянно и не намерено прожить остаток своих дней на Кипре.

Статус нон-домициль должен быть подтвержден документально, для чего необходимо выполнить ряд процедур и получить сертификат-освобождение от некоторых налоговых обязательств.

Non-domicile освобождается от уплаты налогов на доходы, получаемые за пределами Кипра. Это правило распространяется только на новых резидентов. Киприоты, имеющие статус domicile на Кипре, не могут претендовать на данную льготу.

Недомицильный статус полностью освобождает от следующих налогов:

  • на процентные доходы, получаемые на Кипре или за границей;
  • на дивиденды, получаемые на Кипре или за границей;
  • на прирост капитала от продажи корпоративных прав и ЦБ.

Таким образом, получив ПНЖ через инвестиции, при желании вы можете стать налоговым резидентом со статусом Non-domicile и получить ряд льгот.

Доходы, которые не освобождаются от уплаты налогов

Non-domicile платят налоги по прогрессивной ставке (от 0 до 35% в зависимости от суммы дохода) на доходы:

  • от аренды недвижимости на Кипре и за его пределами;
  • от трудовой деятельности на Кипре;
  • от продажи кипрской недвижимости и акций компаний, владеющих кипрской недвижимостью;
  • от коммерческой деятельности, например, в качестве индивидуального предпринимателя.

Первые €19500 дохода налогом не облагаются.

Чтобы получить статус Non-Domicile необходимо:

  • Встать на учет в местной налоговой, если Вы еще этого не сделали, и получить личный идентификационный номер TIC. Для этого следует подать в налоговую заполненную форму TD2001. Скачать форму можно с сайта Налоговой Кипра по ссылке;
  • Предоставить в налоговую службу оригиналы заполненных форм TD038 и TD38QA, а также их копии. Формы можно скачать с сайта по ссылке;
  • Предъявить загранпаспорт и ARC (Alien registration certificate — регистрационная книжка иностранца), а также предоставить их копии.

Оформление занимает в среднем неделю, в зависимости от загруженности Налогового департамента.

В случае, если у вас нет статуса Non-Domicile, то дивиденды облагаются налогом по ставке 17%, а пассивный доход — 30%.

Домицилий  Non-Domicile
Дивиденды 17% 0%
Проценты 30% 0%
Доход от аренды 3% от 75% валового дохода 0%

Поэтому, если у вас есть возможность получить данный статус, это позволит законном образом минимизировать расходы на последующие 17 лет.

Налогооблагаемый доход

Общемировой доход физического лица–налогового резидента Кипра, независимо от его статуса домицилия, облагается подоходным налогом на Кипре, с учетом налоговых освобождений и вычетов, предусмотренных законодательством, о которых мы поговорим ниже. Для лица, не являющегося налоговым резидентом Кипра, подоходным налогом облагается только его доход, возникающий или полученный из источников на Кипре, а его дивидендный и процентный доходы полностью освобождаются от налогов на Кипре.

Налоги для физических лиц

К основным налогам, взимаемым на Кипре с физических лиц, относятся:

  1. Налог на доходы физических лиц (Personal Income Tax) или подоходный налог;
  2. Специальный сбор (или налог) на оборону;
  3. Отчисления в государственные фонды социального и медицинского страхования;
  4. Налог на прирост капитала;
  5. Налоги на потребление (НДС);
  6. Комиссия за перевод прав собственности на недвижимость.

Налог на доходы физических лиц (Personal Income Tax) или подоходный налог.

Налоговые резиденты Кипра, уплачивают налоги на доходы, полученные как из источников за рубежом, так и на территории страны. Ставка налога на доходы на Кипре:

  • от 0 до €19500 в год — 0%;
  • от €19500 до €28000 в год — 20%;
  • от €28000 до €36300 в год — 25%;
  • от €36300 до €60000 в год — 30%;
  • свыше €60000 в год — 35%.

От подоходного налога освобождаются следующие виды доходов:

  • 20% (максимум € 8550) от заработной платы или иного вида вознаграждения для иностранных сотрудников, которые работают на Кипре и являются его налоговыми резидентами. Освобождение действует 3 первых года, начиная с 1 января года, следующего за годом начала трудовой деятельности на Кипре;
  • вся сумма доходов по процентам и дивидендам;
  • прибыль от продажи ценных бумаг;
  • вознаграждение, полученное за работу за рубежом для нерезидентов Кипра или в филиалах кипрских компаний для резидентов, если лицо пребывает за рубежом более 90 дней в году;
  • единовременные пособия по выходу на пенсию, пенсионное обеспечение, пособия на погребение, страховые выплаты, связанные с получением травмы или смертью.

Не считаются прибылью, а значит, вычитаются перед расчетом налога на прибыль:

  • взносы в резервные фонды;
  • расходы по участию в профсоюзных или профессиональных организациях;
  • пожертвования в определенные законодательно благотворительные фонды;
  • расходы по сдаче в аренду помещений (максимум 20% от доходов по аренде).

Специальный сбор на оборону и налог на прирост капитала

Все налоговые резиденты Кипра, кроме обладателей статуса нон-домициль, уплачивают специальный сбор на оборону, который может быть запрошен со следующих видов прибыли:

  1. 3% — от сдачи в аренду коммерческой или жилой недвижимости местными жителями, от прибыли физического лица, если его уровень годового дохода не превышает € 11960;
  2. 20% — от дивидендов, полученных гражданами государства в пределах его границ.
  3. 30% — от процентов, полученных физическим лицом с уровнем дохода более € 1196.

Физические лица. не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, освобождаются от SDC в отношении всех своих доходов, независимо от того, получены они из кипрских или из иностранных источников. В перечень объектов налогообложения также включается стоимость акций компаний, не котирующиеся на признанных фондовых биржах, которые владеют недвижимым имуществом на Кипре. Ставка налогообложения — 20% с учетом индексации. Все остальные виды доходов не облагаются налогом на прирост капитала.

Налоги для пенсионеров

Налоговый резидент Кипра может выбрать одну из следующих схем налогообложения:

  • первые € 3420 не облагаются налогом, остальной пенсионный доход облагается налогом в размере 5%;
  • весь пенсионный доход включается в состав других доходов и облагается по стандартным ставкам — данная схема подходит для тех, чей уровень дохода низкий и не превышает € 19500 в год.

Социальное и медицинское страхование

Социальные взносы — обязанность как для сотрудника, так и бизнеса. Доходы физических лиц облагаются двумя ключевыми налогами: на социальное страхование (8,3% на сумму до € 54 864) и взносом в национальную систему здравоохранения (2,65% на сумму до € 180 000).

Для индивидуальных предпринимателей эти налоги составляют 15,6% и 4% от дохода соответственно.

С 01 марта 2019 был введен взнос в службу социального страхования на Кипре — GESY, который предусматривает ставку сбора с пассивного дохода.

Отчисления физических лиц в государственный фонд медицинского страхования (GeSY) зависят от категории физических лиц и вида их доходов и по состоянию на 01 мая 2021 года составляют:

  • Сотрудники компаний (собственное вознаграждение) — 2.65%;
  • Доходы ИП — 4.00%;
  • Доходы пенсионеров — 2.65%;
  • Должностные лица (вознаграждение) — 2.65%;
  • Физические лица, — доход от аренды, проценты, дивиденды и т. д. — 2.65%;
  • Вознаграждение / пенсии из Республиканского консолидированного фонда — 4.70%.

Взносы в GeSY ограничены годовым доходом в € 180,000.

Налоги при покупке недвижимости

Гербовый сбор(Stamp duty)

Оплачивается в течение 30 дней после подписания договора купли-продажи, перед подачей договора в Земельный комитет. Составляет 0,15% от первых € 170 860 стоимости объекта и 0,2% — от той суммы, которая превышает € 170 860.

Титульный сбор Property Transfer fee)

Сбор за переоформление права собственности на недвижимость, следовательно, при покупки первичной недвижимости неактуален. Для вторичной недвижимости сумма сбора рассчитывается таким образом:

  • 3% с первых € 85000,
  • 5% с суммы € 85000 до € 170000,
  • 8% с суммы, превышающей € 170000.

Если недвижимость оформляется на двух или более лиц, налогооблагаемая сумма на каждого собственника пропорционально снижается, а значит, снижается и ставка налога.

НДС (VAT)

На первый объект новой недвижимости площадью до 200 м2, используемой для жилья, НДС составляет 5%, на все остальные – 19%. Вторичная недвижимость НДС не облагается.

Покупатели первого жилья на вторичном рынке могут оформить возврат НДС и оплатить его по льготной ставке в 5%. Вначале налог уплачивается по стандартной ставке 19%, затем подается заявление в соответствующий государственный департамент и после подтверждения правомерности предоставления льготы, НДС пересчитывается по льготной ставке в 5%.

В случае использования пониженной налоговой ставки, вы не сможете сдавать недвижимость в аренду.

Право на следующую ставку НДС в 5% покупатель может получить через 10 полных лет после получения предыдущей льготы.

Земельные участки НДС не облагаются.

Согласно поправкам в Закон о добавленной стоимости (VAT law) от 8 июня 2012 года, льготная ставка предоставляется как гражданам Республики Кипр и ЕС, так и гражданам третьих стран, при соблюдении следующих требований:

  • Покупатель должен быть физическим лицом, достигшим 18-летнего возраста;
  • Недвижимость должна являться его основным местом проживания на Кипре;
  • У заявителя не должно быть другой недвижимости на Кипре, приобретенной в течение 10 лет, с льготной ставкой НДС. То есть, через 10 лет можно опять получить льготу по налогу, указав в качестве основного места жительства новую недвижимость;
  • Недвижимость должна быть использована исключительно в качестве жилой площади;
  • Площадь объекта не должна превышать 200 м2, или же вычет будет распространяться только на первые 200 м2.

Если вам утвердили льготную ставку НДС, а вы отказываетесь от использования недвижимости раньше, чем через 10 лет с момента вступления в права владения, то вам необходимо в 30-дневный срок уведомить об этом департамент НДС Минфина и уплатить разницу между льготной и стандартной ставкой НДС, действовавшей на момент заключения контракта, за оставшийся период.

Налог на продажу имущества, в том числе, недвижимости, рассматривается как пошлина на прирост капитала —  по ставке 20%. При этом сумма € 17086 не облагается ставками. Для владельцев недвижимости, проживших в ней более 5 лет, необлагаемая сумма увеличивается до € 85430.

Другие налоги

Налог на недвижимость с 2017 года на Кипре отсутствует, но при этом действует муниципальный налог. Каждый муниципалитет устанавливает ставку самостоятельно на уровне 1-2%. Налоговой базой служит рыночная стоимость объекта на 1 января 2013 года.

Дополнительные сборы. Местные власти взимают от € 85 до € 500 в год за регулярный сбор мусора, уличное освещение и другие коммунальные услуги. Также собственник обязан уплачивать в местный комитет ежегодный налог на канализацию, ставка которого варьируется от 0,5% до 3%.

Пошлина на дивиденды. Не взимается с юридических лиц вне зависимости от их подданства. Для физических лиц с гражданством страны – 17%. Данная ставка налога на дивиденды действует с 2014 года.

Налог на роялти. Стандартная ставка для нерезидентов составляет 10%, существует одно исключение – для проката фильмов применяется пошлина 5%. Директива ЕС оставляет возможность снижения выплат до 0%.

Дорожный налог составляет от € 10 до € 521 в год, в зависимости от объема двигателя транспортного средства контрагента.

Подоходный налог для налоговых нерезидентов

Нерезиденты уплачивают пошлину со всех видов доходов: заработных плат, пособий, льгот, пенсий, прибыли от сдачи в аренду местной недвижимости. Кипр ввел новые льготы по освобождению от налогов в размере 50% и 20% для физических лиц-нерезидентов, которые трудоустраиваются на Кипре.

Льготы были введены в соответствии с Законом о подоходном налоге (поправка) (№ 6) от 2022 года, который был опубликован в Официальном вестнике 26 июля 2022 года.  Новые льготы, кратко изложенные ниже, заменяют предыдущие аналогичные льготы в целом более выгодными условиями.

Так, из налоговой базы можно вычесть 20% от заработной платы (но не больше € 8550 в год), а если годовой доход превышает € 100 000— 50%. Первая льгота действует 5 лет, вторая — 10, они не объединяются.

Также существует налоговый вычет на доход от сдачи недвижимости (20%) и социальные платежи (до 1/5 налогооблагаемого дохода).

Освобождаются от налогообложения:

  • прибыль от продажи ценных бумаг;
  • доходы, полученные от деятельности постоянного представительства за рубежом;
  • вознаграждение за оплачиваемые услуги, оказанные в срок, превышающий 90 дней, за пределами Кипра работодателю; который не является резидентом Кипра, или оказанные постоянному представительству работодателя, являющегося резидентом республики;
  • единовременные выплаты в связи с выходом на пенсию или компенсации в случае получении травмы или смерти;
  • доходы от дивидендов;
  • процентный доход.

Как избежать двойного налогообложения?

Предоставьте в налоговую страны гражданства сертификат налогового резидентства Кипра. Подходит для стран, с которыми Кипр подписал соглашение об избежании двойного налогообложения.

Сертификат налогового резидентства можно запросить за предыдущий и за текущий календарный год. Чтобы получить сертификат, нужно заплатить пошлину €80.

Как получить сертификат по правилу 183 дней?

  • зарегистрируйтесь в налоговых органах Кипра и получите налоговый идентификационный номер TIC;
  • заполните и подайте в налоговый орган форму TD2001;
  • подпишите заявление о том, что намерены находиться на Кипре больше 183 дней в текущем налоговом периоде. Если вам не удастся выполнить это требование, необходимо будет написать заявление об аннулировании свидетельства налогового резидентства;
  • предоставьте доказательства получения иностранных дивидендов или процентов;
  • предоставьте доказательства намерения находиться на Кипре более 183 дней — договор найма, договор аренды, право собственности на жильё;
  • приложите все налоговые декларации прошлых лет;
  • уплатите все налоговые платежи;
  • укажите, для какой страны запрашиваете сертификат.

Как получить сертификат по правилу 60 дней?

  • зарегистрируйтесь в налоговых органах Кипра и получите налоговый идентификационный номер TIC;
  • заполните и подайте в налоговый орган форму TD2001;
  • подпишите заявление о том, что намерены находиться на Кипре больше 60 дней в текущем налоговом периоде. Если вам не удастся выполнить это требование, необходимо будет написать заявление об аннулировании свидетельства налогового резидентства;
  • предоставьте доказательства получения иностранных дивидендов или процентов;
  • предоставьте копию паспорта со штампами о въездах и выездах;
  • предоставьте копию трудового контракта или документ, подтверждающий правовой статус собственника компании;
  • предоставьте документы собственности на недвижимость или договор аренды жилья;
  • приложите все налоговые декларации прошлых лет;
  • уплатите все налоговые платежи;
  • укажите, для какой страны запрашиваете сертификат.

Если страна вашего гражданства по какому-либо признаку посчитает вас или вашу семью своими налоговыми резидентами, то кипрское резидентство не будет иметь решающего значения — налоги придется платить именно в стране гражданства.

Оплата налогов на Кипре

Налоги на сотрудников компаний, осуществляющих деятельность на Кипре, уплачиваются работодателями из ежемесячной зарплаты сотрудника. Самозанятые лица должны задекларировать доход, если он превышает сумму в €19500 в год, и подать декларацию до 1 июля года отчетного периода. После принятия декларации налог должен быть уплачен двумя равными платежами в течение налогового года.

Очевидно, что налоговая система Кипра предоставляет ряд преимуществ, а особенности кипрского налогообложения позволяет налогоплательщикам комфортно жить на острове.

Если вы планируете покупку недвижимости на Кипре и вас заинтересовала программа ускоренного получения ПМЖ через инвестиции — специалисты Astons ответят на все ваши вопросы.

 

Информация приводится исключительно в ознакомительных целях. Компания Astons не консультирует по налоговым вопросам. Данные актуальны на май 2023г.