Налог на роскошь – это форма налогообложения товаров и услуг, которые считаются элитными и условно – недоступными большинству. Цель такого налога часто заключается в уравнивании распределения доходов, сокращении социального неравенства и повышении государственных доходов.
Теория роскошного потребления
Американский экономист Торстейн Веблен предложил теорию роскошного потребления, основанную на наблюдении, что некоторые товары становятся более привлекательными для потребителей из-за их высокой цены и статуса, а не из-за их полезности или функциональности. Чем выше цена товара, тем больший престиж он приобретает в глазах некоторых потребителей. Причем, цена в данном случае вовсе не обязательно означает качество, а спрос на товар растет пропорционально росту цены, что противоречит законам рынка.
Потребители приобретают эти товары в том числе не только из-за их функциональности, но и зачастую – для того, чтобы показать свое состоятельное положение или принадлежность к определенному классу. Примерами можно считать произведения искусства, люксовые автомобили таких марок, как «Rolls-Royce», «Ferrari», «Lamborghini», швейцарские часы марок «Rolex», «Patek Philippe» и «Audemars Piguet» и даже лимитированные кроссовки Nike Air Yeezy 1, которые были проданы на аукционе Sotheby’s за $1,8 миллиона.
История возникновения налога на роскошь
Точное время и место введения первого налога на роскошь определить сложно. Известно, что еще в древнем Риме дополнительным налогом облагались драгоценности, дорогие ткани и роскошные бани. Во Франции в период Великой французской революции (1789-1799) налог на роскошь был введен, чтобы пополнить опустевшую казну. В Великобритании с 1696 по 1851 годы налогом на роскошь облагались окна. В Норвегии начала XX века роскошью считались шоколад и сладости, не говоря уже об автомобилях. В США в 1991 году конгресс одобрил введение 10% налога на ювелирные изделия дороже $10 тысяч, автомобили, стоимостью более $30 тысяч, лодки за $100 тысяч и выше и самолеты, ценой от $250 тысяч. Налог на яхты конгресс отменил уже через два года, в 1993 году при президентстве Клинтона, налог на дорогие автомобили отменили только в 2002 году. Правительство Болгарии в 2010 году ввело 10% налог на роскошь, чтобы справится с последствиями мирового финансового кризиса. Им облагались владельцы яхт ценою в $300 тысяч и выше, а также обладатели самолетов за $1 миллион и дороже. Налог действовал в течение трех лет.
Наиболее резонансные меры
У налога на роскошь всегда были ярые противники. Не сложно догадаться, к какой категории людей они относятся, но их аргументацию можно понять. В 2012 году президент Франции Франсуа Олланд намеревался обложить налогом в 75% людей, чей годовой доход превышает €1 миллион. Против высказались такие личности, как актриса Катрин Денев и самый богатый француз, владелец холдинга Louis Vuitton Moët Hennessy и лидер списка Forbes 2023 года, Бернар Арно. Они сравнивали это с принудительной коллективизацией и аргументировали свою позицию тем, что успешные и состоятельные люди просто сбегут из Франции. Бернар Арно высказал намерение переехать в Бельгию. Президент Олланд, в итоге, отказался от данной инициативы. Сегодня налог на роскошь во Франции все же существует, он применяется к лицам, которые владеют налогооблагаемым имуществом на сумму, превышающую €1,3 миллиона, прогрессивная ставка может достигать 1,5%.
В истории Франции есть примеры, когда пыталась не просто повысить налогообложение своих граждан, но и повлиять на налоговый режим соседей. В 1962 году правительство Франции объявило, что Монако станет объектом налоговой инспекции. Это вызвало недовольство правительства Монако, которое считало, что это нарушает их суверенитет и независимость. Поводом стала существенная разница в налогах между Францией и Монако, поскольку Монако было одним из последних европейских государств, не взимающих налоги на доходы.
Ситуация стала более напряженной, когда глава Франции Шарль де Голль призвал к введению дополнительных налогов для тех, кто живет или работает в Монако, но получает доходы во Франции.
Отношения между Францией и Монако достигли критической точки, когда правительство Монако пригрозило закрыть свои границы с Францией. Наконец, в 1963 году был заключен договор, гарантирующий независимость Монако и уменьшение различий в налогах между двумя странами. С тех пор Монако ввело налог на доходы и стало членом Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), что обеспечило более близкие экономические связи с Францией и другими странами мира.
Наши дни
Налог на роскошь пробовали вводить во многих странах и всегда это приводило к оттоку капитала. Поэтому правительства пошли более хитрым путем, вводя прогрессивную систему налогообложения и повышенные ставки НДС для некоторых товаров.
Например, в США налог на роскошь заменили повышенной ставкой НДС на люксовые товары, прогрессивным налогом на наследство – от 18% до 55% на имущество, стоимость которого превышает $3 миллиона. Аналогичная ситуация в Великобритании, там действует прогрессивная ставка по гербовому сбору – старейшему налогу, введенному еще в 1694 году. Сегодня покупателю недвижимости ценой от £125 тысяч в Соединенном Королевстве придется уплатить налог в размере 1%, для объектов дороже £500 тысяч действует ставка 4%.
В Венгрии собственники объектов недвижимости, стоимостью свыше ƒ100 миллионов ($283 тысячи) уплачивают ежегодный налог в размере 0,5%. В Испании налогом на роскошь облагаются не только дорогие объекты недвижимости, но и транспорт, ювелирные украшения и антиквариат. Если суммарная стоимость упомянутого имущества превышает €700 тысяч, ставка налога может варьироваться от 0,2% до 2,5%. В Норвегии налог на роскошь применяется к активам, общей стоимостью от 870 тысяч NKr ($84,6 тысяч).
Под такими активами подразумевается не только недвижимость, но и счета в банке и ценные бумаги. Одна из самых нескромных ставок на нескромные товары действует в Китае, налог на импорт элитной косметики может достигать 50%, кроме того, она облагается 17% НДС и еще 10% налогом на потребление.
В России налог на роскошь действует с 2014 года. Им облагаются владельцы премиальных автомобилей, стоимостью свыше 10 миллионов рублей. Примечательно, что изначально порог составлял 3 миллиона рублей, но в 2022 году Госдума одобрила поправки к закону и порог подняли. Что связано с ростом цен на автомобили. То, что ранее считалось премиум классом, сегодня — средняя ценовая категория. В перечень автомобилей, считающихся роскошными, включено 449 моделей, ставка налога для них исчисляется путем умножения транспортного налога на 3. Ставку транспортного налога каждый регион России назначает самостоятельно, например, москвичи платят 12 рублей за 1 лошадиную силу за автомобиль мощностью не более 100 лошадиных сил. Самая большая пошлина применяется к автомобилям, мощностью свыше 250 лошадиных сил, каждый жеребец под капотом такого автомобиля обойдется владельцу в 150 рублей.
В каких странах нет налога на роскошь
Несмотря на то, что налог на роскошь в настоящее время является распространенным видом налогообложения во многих странах, существуют некоторые страны, в которых он никогда не вводился.
Есть также несколько стран, упразднивших налог на роскошь в недавнем времени. Среди них Япония, США, Австрия, Дания, Германия, Нидерланды, Финляндия, Исландия и Люксембург, Швеция и Испания. Основными причинами стали неэффективность данного налога и отток капитала.
Аргументы
Налог на роскошь может помочь уменьшить социальное неравенство, облагая более богатых людей и компании с более высокими доходами и состоянием, способствуя равному распределению благ цивилизации и стимулированию к ответственному потреблению. Кроме того, налог на роскошь может стать солидной статьей дохода для государственного бюджета. Например, бюджет Китая в 2010 году пополнился на $188 миллиардов благодаря этой статье налога.
Состоятельные персоны приводят контраргументы, ссылаясь на то, что сами всего достигли и не обязаны платить больше других. Налог на роскошь зачастую провоцирует отток капитала, поэтому богатые люди предпочитают жить в странах с наиболее благоприятным налоговым климатом. В этом кроется экономический успех таких стран, как Сингапур и ОАЭ.
