Многоуровневая налоговая система Франции — одна из самых сложных в мире. Рассказываем, какие основные налоги существуют в стране, чем отличаются правила для резидентов и нерезидентов и как избежать двойного налогообложения.

Основные виды налогов во Франции

Во Франции существует более 200 налогов, которые бывают местными и национальными. Перечислим основные из них:

  • Подоходный налог (Impôt sur le revenu) – налог, который взимается с физических лиц на основе их доходов.
  • Корпоративный налог (Impôt sur les sociétés) – налог на прибыль компаний.
  • Налог на добавленную стоимость (Taxe sur la Valeur Ajoutée — TVA) – косвенный налог, который применяется к большинству товаров и услуг.
  • Налог на недвижимость (Taxe foncière) – ежегодный налог, взимаемый с владельцев недвижимости.
  • Налог на богатство (Impôt sur la fortune immobilière — IFI) – налог на имущество, если оно превышает определенный порог.
  • Налог на наследство и дарение (Droits de succession et de donation) – налоги на имущество, переданное в наследство или в дар.

Также существуют другие налоги и сборы для разных категорий граждан:

  • Налог на прирост капитала (Impôt sur les plus-values). При продаже недвижимости или ценных бумаг физические лица обязаны уплачивать налог на прирост капитала. Ставка зависит от характера актива и составляет от 19% до 30%.
  • Налог на транспортные средства: для владельцев автомобилей с большим объемом двигателя или высокими выбросами CO2.
  • Налог на арендную недвижимость: владельцы, сдающие жилье в аренду, обязаны декларировать доход от аренды и платить соответствующий налог. Чем больше годовой доход, тем выше налоговая ставка.

Подоходный налог и его особенности

Подоходный налог во Франции для физических лиц (Impôt sur le revenu) распространяется на все виды доходов: внутренний и зарубежный, заработная плата, пенсии, дивиденды и проценты по вкладам. Налог рассчитывается по прогрессивной шкале: налоговая ставка увеличивается по мере роста доходов. Ставки варьируются от 0% до 45% в зависимости от уровня дохода. Основные ставки на 2024 год:

До € 11 294 — 0%

От € 11 295 до € 28 797 — 11%

 От € 28 798 до € 82 341 — 30%

 От € 82 342 до € 177 106 — 41%

 Свыше € 177 106 — 45%

Для расчета налога применяется концепция налоговой единицы (quotient familial) — это домохозяйство, доходы которого делятся на количество членов семьи. Для всех семейных доходов подается одна декларация. Это позволяет снизить налоговое бремя на семью, особенно если у супругов есть дети:

Одинокий человек — 1 доля,

Пара без детей — 2 доли,

Пара с 1 ребенком — 2,5 доли и т. д.

С 2019 года во Франции введена система удержания налога (Prélèvement à la source), которая означает, что подоходный налог удерживается напрямую с заработной платы или социальных выплат (стипендии, пенсии и т. п.). Работодатели и организации удерживают налог и перечисляют его в налоговую службу ежемесячно. Французские сотрудники также обязаны делать взносы в органы социального обеспечения, они могут достигать до 20% от зарплаты.

Корпоративный налог

Ставка налога на прибыль для компаний во Франции (Impôt sur les sociétés, IS) снижалась в последние годы и сейчас установлена на уровне 25%. Для малых и средний предприятий (PME), чей годовой оборот составляет менее € 10 миллионов, предусмотрена временная льготная ставка налога: первая часть прибыли до € 38 120 облагается по ставке 15%. Новые компании в первые два года работы освобождены от налога на прибыль. Это позволяет небольшим компаниям снизить налоговое бремя первое время.

Во Франции существует ряд налоговых вычетов и кредитов для компаний, которые могут уменьшить налогооблагаемую прибыль. Например, льготы на научные исследования и разработки (Crédit d’Impôt Recherche, CIR): компании с инвестициями в исследования могут получить значительные налоговые льготы. Или послабления для молодых компаний, которые занимаются инновациями (Jeune Entreprise Innovante, JEI): их могут освободить от налога на прибыль на определенный период.

  • При распределении дивидендов компании ее акционеры должны платить налог по единой ставке в размере 30%.
  • Для материнских и дочерних компаний существует режим налоговой консолидированной группы: они могут объединять свои прибыли и убытки для налоговых целей.
  • Некоторые компании даже при отсутствии прибыли обязаны платить минимальный корпоративный налог (Cotisation sur la Valeur Ajoutée des Entreprises, CVAE). Это относится к компаниям с годовым оборотом более € 500 000.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Налог на добавленную стоимость (TVA — Taxe sur la Valeur Ajoutée) во Франции — основной косвенный налог. Стандартная ставка НДС составляет 20%. Она применяется к большинству товаров и услуг. Несколько сниженных ставок НДС предусмотрены  для определенных категорий:

  • 10% применяется к некоторым продуктам, общественному питанию (рестораны), пассажирским перевозкам, медицинским услугам, а также к жилью и ремонтным работам.
  • 5,5% – используется для основных продуктов питания (например, хлеб, мясо, фрукты, овощи), книг, электричества, газоснабжения, а также на товары и услуги, связанные с экологией (например, энергоэффективные товары).
  • 2,1% – самая низкая ставка НДС, которая применяется к некоторым лекарственным препаратам, периодической печати, а также к услугам телевидения и радио.

При трансграничной торговле действуют особые правила налогообложения: внутри ЕС поставки товаров освобождены от НДС при условии, что товар пересекает границы. При экспорте товаров за пределы ЕС также НДС не взимается. Импорт товаров во Францию облагается НДС, который уплачивает импортер при ввозе.

Для онлайн-продавцов, которые продают товары на территории Франции, применяются особые правила. С 1 июля 2021 года компании, которые занимаются электронной коммерцией, должны начислять НДС по ставке страны потребителя при превышении определенного порога продаж (€ 10 000 евро для всех стран ЕС).

Налог на недвижимость во Франции

Включает два основных налога:

  • Налог на владение (Taxe foncière) – ежегодный налог для владельцев недвижимости (как жилой, так и коммерческой). Он рассчитывается на основе кадастровой стоимости недвижимости и касается резидентов независимо от того, проживают они в стране или за границей.
  • Муниципальный налог на проживание (Taxe d’habitation) – взимался с лиц, которые проживают в доме или квартире. С 2021 года его платит владелец объекта, который сдается в аренду.

Налог на собственность также подразделяется на два типа: налог на собственность построенной недвижимости (дома, квартиры, коммерческие здания) и налог на незастроенную землю (например, сельхозугодья). Оба налога рассчитывается на основе кадастровой стоимости недвижимости.

Ставки налога устанавливаются на местном уровне муниципалитетами и могут варьироваться в зависимости от региона. В среднем ставки могут варьироваться от 0,2% до 3% от кадастровой стоимости. Налог на собственность уплачивается ежегодно, как правило, осенью. Налоговая служба отправляет соответствующие уведомления. При сделках с недвижимостью налог составляет до 8% от стоимости сделки.

Налог на богатство

Новый налог на богатство (Impôt sur la fortune immobilière, IFI) заменил прежний (Impôt de Solidarité sur la Fortune, ISF). Нынешние правила применяются только к имуществу, связанному с недвижимостью. Теперь физические лица, чья совокупная стоимость недвижимости превышает € 1,3 миллиона, обязаны платить IFI по прогрессивной ставке: от 0,5% до 1,5%:

До € 800 000 — 0%.

От € 800 001 до € 1 300 000 —  0,5%.

От € 1 300 001 до € 2 570 000 — 0,7%.

От € 2 570 001 до € 5 000 000 — 1%.

От € 5 000 001 до € 10 000 000 — 1,25%.

Свыше € 10 000 000 — 1,5%.

Налог на наследство и дарение

Во Франции существуют налоги на передачу имущества в наследство или в дар (Droits de succession et de donation). Они касаются наследников-резидентов, которые проживают в стране более 6 лет. Налоговые ставки зависят от степени родства между дарителем и получателем, а также от стоимости передаваемого имущества:

  • Для детей и родителей: прогрессивная шкала от 5% до 45% в зависимости от стоимости наследства.
  • Для братьев и сестер: от 35% до 45%.
  • Для дальних родственников (племянники, племянницы и др.): ставка 55%.
  • Для лиц, не связанных родством с наследодателем: ставка 60%.

Супруги и партнеры по гражданскому союзу (PACS) полностью освобождены от налога на наследство, независимо от суммы наследства. Наследники с инвалидностью имеют право на дополнительный необлагаемый минимум в размере € 159 325, который может быть добавлен к другим стандартным льготам.

Во Франции существуют необлагаемые минимумы, которые зависят от степени родства. Эти минимумы освобождают часть наследуемого имущества от налогообложения:

  • Для детей: необлагаемый минимум составляет € 100 000 на каждого ребенка. Это означает, что наследство до € 100 000 с каждого родителя на ребенка освобождается от налога.
  • Для братьев и сестер: € 15 932.
  • Для племянников и племянниц: € 7 967.
  • Для других наследников: необлагаемый минимум составляет € 1 594.

Налог на дарение во Франции очень похож на налог на наследство, но применяется к имуществу, переданному при жизни наследодателем. При дарении необлагаемые минимумы аналогичны, как и налоговые ставки. Однако каждые 15 лет эти необлагаемые минимумы можно обновлять, что позволяет передавать имущество при жизни без уплаты значительных налогов.

Налог на наследство во Франции должен быть уплачен в течение 6 месяцев после смерти наследодателя, если он умер во Франции, или в течение 12 месяцев, если наследодатель умер за границей. Если сумма налога значительна, налоговые органы могут предоставить возможность рассрочки уплаты налога (в некоторых случаях срок рассрочки может составлять до 15 лет для наследования бизнеса или недвижимости).

Налоговое резидентство во Франции

Налоговый резидент — это физическое лицо, которое выполняет одно из следующих условий: находится в стране более 183 дней в календарном году, работает или покупает недвижимость в стране, имеют официальную регистрацию. Иностранцы для резидентства получают ВНЖ: например, через трудоустройство, воссоединение с семьей или визу визитера.

Налоговые резиденты облагаются налогом как на доходы, полученные во Франции, так и на глобальные доходы, полученные за рубежом. Для них действует прогрессивная шкала подоходного налога. Также налоговые резиденты платят социальные взносы (CSG и CRDS) на все виды доходов, включая зарплату, пенсии, доходы от аренды недвижимости и капитала. Взносы составляют 9,7% от большинства доходов.

У нерезидентов налогами облагаются только доходы, полученные во Франции. Для них действует фиксированная налоговая ставка в размере 20% (для доходов до € 27 478) и 30% на доходы выше этого порога. Основные налоги для нерезидентов — это подоходный, НДС и социальные взносы. Также правила распространяются на недвижимость, прирост капитала и богатство: налогом облагается то, что находится во Франции.

Для некоторых категорий нерезидентов предусмотрены льготные режимы, например, экспатрианты могут претендовать на налоговые льготы по некоторым видам доходов. С 2019 года нерезиденты Франции, являющиеся резидентами ЕС, не обязаны платить социальные взносы на доходы от аренды недвижимости или прироста капитала. Однако нерезиденты из стран вне ЕС могут быть обязаны платить эти взносы.

Как избежать двойного налогообложения во Франции?

Двойное налогообложение возникает, когда физическое или юридическое лицо обязано платить налоги на один и тот же доход или имущество в двух странах. Чтобы избежать этого, Франция заключила множество соглашений (conventions fiscales bilatérales) с более чем 100 странами.

Обычно эти соглашения касаются следующих доходов: 

  • Доходы от трудовой деятельности: чаще всего облагаются налогом в стране, где выполняется работа.
  • Доходы от недвижимости: облагаются налогом в стране, где находится недвижимость.
  • Дивиденды, проценты и роялти: обычно такие доходы облагаются налогом в стране происхождения, но по сниженным ставкам, или освобождаются от налогообложения.
  • Доходы от предпринимательской деятельности: налогообложение зависит от наличия постоянного представительства в стране.

Отдельные положения налогового соглашения Франции с Россией прекратили действие в августе 2023 года. Сейчас российский налогоплательщик платит налоги по смешанной схеме. Например, налог во Франции составил 1000 евро, а в России — 500 евро. Тогда резидент уплачивает 500 евро в российскую казну, а оставшиеся 500 евро — во французскую.

Данные актуальны на сентябрь 2024 года. 

Информация предоставлена в ознакомительных целях. Компания Astons не консультирует по вопросам французского налогообложения. Но наши специалисты знают все о получении ВНЖ и гражданства за инвестиции по всем доступным мировым программам. Обратитесь к нашим экспертам за бесплатной консультацией, чтобы узнать подробности.