Накануне Нового года власти Испании внесли в налоговое законодательство поправки, которые продлевают действие «временного налога на богатство» на 2024 год. Испанская пресса обделила закон вниманием — пишут о документе в основном профессиональные порталы для юристов. Но мы отнеслись к поправкам со всей серьезностью — и разобрались в том, как они повлияют на налогоплательщиков.
О чем документ?
В тексте указа 8/2023 от 27 декабря говорится об экстренных мерах, принятых в связи с экономическими и социальными последствиями конфликтов на Ближнем Востоке и Украине, а также засухи. В частности, речь о снижении налогов на электроэнергию и НДС на базовые продукты питания, а также о налоговых льготах для граждан, чьи доходы составляют менее 21 000 евро в год. Правительство также снизило ставку налога на прибыль с 25% до 23% для небольших компаний, чей оборот не превышает 1 миллиона евро в год.
Налог на богатство упоминается в пятой главке раздела «Другие меры» в конце документа. Речь идет об изменениях, которые вносятся в закон 38/2022, принятый два года назад. Именно в этом законе говорилось о введении нового, временного налога на богатство (Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas), который рассматривался как дополнение к основному налогу на состояние (Impuesto sobre el Patrimonio).
Налог на богатство распространяется на обладателей крупных состояний свыше 3 миллионов евро. Первые 3 700 000 евро освобождаются от этого налога. Свыше этой суммы — ставка рассчитывается по прогрессивной шкале:
- 1,7% — на состояние от 3 до 5,3 млн евро;
- 2,1% — на состояние от 5,3 до 10,6 млн евро;
- 3,5% — на состояние свыше 10,6 млн евро.
Сумма начисляется 31 декабря каждого года, подать декларацию (форма 718) нужно с 1 по 31 июля (или до 26 июля, если подключен автоплатеж). Сумма начисленного налога будет списана 31 июля.
- Если вы являетесь налоговым резидентом Испании и обладаете состоянием свыше 3 000 000 евро, облагаться налогом на богатство будет все ваше состояние по всему миру, освобождаются первые 3 700 000 евро и еще 300 000 евро от стоимости вашего основного жилья. То есть сумма освобождения от налога составляет около 4 000 000 евро.
- Если вы не являетесь налоговым резидентом Испании, но обладаете дорогостоящими активами в этой стране, то будете облагаться налогом на активы, которые у вас есть в Испании, при этом первые 3 700 000 евро будут освобождены от налога.
Какая собственность учитывается при оценке капитала: акции компаний, недвижимость, банковские депозиты, драгоценности, предметы искусства, автомобили, яхты. Если у налогоплательщика есть криптоактивы, операции с ними также должны быть отражены в декларации за год.
Еще одна новая формальность: поправки обязывают налогоплательщиков, на которых распространяется закон о богатстве, декларировать состояние только в электронной форме.
Помимо сбора дополнительных средств в казну, этим налогом власти рассчитывали уравнять в ресурсах автономные сообщества, поэтому ставка не зависит от региона, где живет налогоплательщик.
Если раньше автономные сообщества привлекали инвесторов тем, что частично или полностью (как в Мадриде и Андалусии) освобождали их от налога на состояние, налог на богатство не дает регионам возможность «выделиться».
В частности, льготы действовали в Мадриде, Андалусии, Галисии, Каталонии, Мурсии, Астурии, Кантабрии и на Балеарских островах. Именно на состоятельных жителях этих автономных сообществ в первую очередь отразился новый закон.
В 2023 году правительство отчиталось о том, что благодаря временному налогу удалось собрать 623 миллиона евро за год. Эти средства собрали с 12 010 налогоплательщиков, на которых распространяется налог. В среднем каждый из них уплатил в казну дополнительно около 52 000 евро.
От налога на богатство освобождается сумма, уже уплаченная в региональную казну в рамках налога на состояние. Если учитывать все собранные средства в рамках этих двух налогов, сумма возрастает до 1 868 миллионов евро.
Налог на богатство был встречен неоднозначно: власти автономного сообщества Мадрид, где живет больше всего налогоплательщиков, на которых распространяется этот налог, попытались обжаловать меру в Конституционном суде Испании. В иске говорится, что закон носит «конфискационный характер», нарушает принцип экономической и политической независимости регионов, а также то, что текст был принят без должного общественного обсуждения. Конституционный суд отверг критику закона 7 голосами против 4.
На фоне этих новостей испанские миллионеры и состоятельные иностранцы заинтересовались переездом в соседнюю Португалию, где пока сохраняется льготный налоговый режим NHR для иностранцев, которые впервые становятся налоговыми резидентами страны. По условиям NHR, в первые 10 лет резидент освобождается от уплаты налогов на доходы, полученные за пределами Португалии, а на доходы, полученные на территории страны, действует фиксированная ставка в 20%.
Еще более привлекательные условия для состоятельных иностранцев предлагает Кипр. На острове достаточно гибкая налоговая система, основанная на прогрессивной шкале. Нет налогов на богатство, дивиденды, наследство. Стартапы могут уменьшить налоговую ставку в 5 раз, если докажут, что получают доход от продажи интеллектуальной собственности.