Налоговые программы для нерезидентов ЕС

• Режимы Non-Dom – это специальные налоговые программы. Их главный принцип – разграничение налогового резидентства и домицилия (страны постоянного проживания). Это позволяет легально сократить или вообще исключить налоги на зарубежный доход, пенсии, дивиденды и прирост капитала. Условия зависят от конкретной страны.
• Право на такие налоговые льготы появляется только после получения легального ВНЖ в стране ЕС. Чаще всего первым шагом становится как раз именно получение ВНЖ за инвестиции.
• Условия в разных странах. Четыре ключевые юрисдикции предлагают разные модели:

• • Греция: Фиксированный налог €100 000 в год на весь иностранный доход. Налог на иностранные пенсии – 7%. Чтобы получить статус, нужно проживать в стране 183 дня в году. Включить семью можно за дополнительные €20 000 с человека. Гражданство – через 7 лет.
  • Италия: Фиксированный налог €300 000 в год. За каждого иждивенца – доплата €50 000. Также требует проживания 183 дня в году. Гражданство доступно после 10 лет.
  • Кипр: Самый выгодный режим для пассивного дохода: 0% на дивиденды и проценты. Требование к пребыванию гибкое: можно выбрать либо 183 дня, либо всего 60 дней при соблюдении определенных условий. Члены семьи включаются отдельно. На гражданство можно претендовать через 8 лет.
  • Мальта: Налог уплачивают только с дохода, переведенного на Мальту (принцип репатриации). Минимальная эффективная ставка – 15%. Члены семьи уже учтены в общем налоговом плане. Получить гражданство можно за 5-7 лет.
• Семья. Все программы позволяют переехать вместе с супругой/супругом и детьми, но условия и стоимость добавления членов семьи в заявку различаются.
• Как выбирать. Подходящая программа зависит от структуры ваших доходов (активный бизнес, пассивные инвестиции, пенсия), планов по времени пребывания, долгосрочных целей (например, получение гражданства ЕС) и состава семьи.
• Почему это актуально сейчас. После отмены льготного режима в Великобритании и общего ужесточения налогового климата, заблаговременное получение ВНЖ в ЕС с выгодным налоговым статусом стало важной стратегической задачей для состоятельных людей.

Режимы Non-Dom — это специальные налоговые программы, созданные для привлечения иностранных инвесторов и состоятельных лиц. Они позволяют законно снизить налоги на доходы, полученные за пределами страны.

В отличие от обычных налоговых резидентов, которые платят налоги со всего мирового дохода, участники режима Non-Dom облагаются налогом по особым правилам. В зависимости от страны зарубежные доходы, такие как дивиденды, пенсии или прибыль от продажи активов, могут не облагаться налогом либо облагаться частично.

Именно поэтому такие режимы интересны людям с международным бизнесом, инвестициями в разных странах или иностранными источниками дохода.

На сегодняшний день эти программы – уже не только про налоги. В 2026 году их все чаще используют как комплексное решение: для получения стабильного ВНЖ в ЕС, структурирования активов и долгосрочного переезда в Европу.

Как работает статус участника программы Non-Dom?

Режим Non-Dom основан на разнице между двумя понятиями: налоговое резидентство и домициль.

• Резидентство – это где вы проводите больше всего времени (часто по правилу 183 дня).
• Домициль – это страна, которая считается вашим постоянным домом или с которой у вас есть долгосрочные личные связи (центр жизненных интересов, семья, исторические связи).

На практике льготы реализуются через три основные модели:

• Налогообложение по принципу репатриации. Инвестор платит налог только с тех иностранных доходов, которые он фактически перевел в страну. Все те, что остались за рубежом, налогом не облагаются.
• Освобождение определенных доходов. Закон может напрямую освобождать от налога конкретные виды зарубежного дохода – дивиденды, проценты, прирост капитала или пенсии – даже если вы переводите их в страну.
• Фиксированный годовой платеж. Инвестор платит одну и ту же сумму налога в год за весь свой иностранный доход, независимо от его размера. Это позволяет четко прогнозировать свои налоговые обязательства на годы вперед.

Поскольку правила, сроки и объемы льгот сильно отличаются в зависимости от страны, выбор юрисдикции требует тщательного анализа и профессионального планирования.

Греческая программа Non-Dom: фиксированный налог €100 000

Суть программы: Вы платите фиксированный налог €100 000 в год со всего своего зарубежного дохода. Срок действия льготы – до 15 лет. Для иностранных пенсий действует отдельная льготная ставка – всего 7% (для сравнения: обычные налоговые резиденты Греции платят по прогрессивной шкале от 9% до 44%).

Основные требования

• Не быть налоговым резидентом Греции 7 из последних 8 лет.
• Иметь ВНЖ в Греции и совершить инвестиции от €500 000 в недвижимость, бизнес или ценные бумаги.
• Условия для семьи: супруг(а) и дети-иждивенцы могут быть включены в программу. Дополнительный платеж – €20 000 в год за каждого включаемого члена семьи.

Как получить ВНЖ (Golden Visa)

Инвестиции: от €250 000 в недвижимость (для реконструированной недвижимости).

Срок действия: ВНЖ выдается на 5 лет с правом многократного продления.

Кого можно включить в заявку: инвестор, супруг, родители и дети.

Сроки оформления: от 4 месяцев.

Гражданство: можно претендовать после 7 лет проживания.

Что облагается налогом, а что – нет

• По стандартным ставкам – весь доход из греческих источников (зарплата, бизнес), прирост капитала от продажи местных активов, аренда греческой недвижимости.
• Льготно или не облагается – иностранные дивиденды, проценты, прирост капитала от зарубежных активов (если не переводить в Грецию) – не облагаются. Иностранные пенсии – 7%.

Какие документы понадобятся

• Загранпаспорт;
• Подтверждение греческого ВНЖ;
• Налоговый номер (AFM) и регистрационные формы;
• Подтверждение источников дохода;
• Разрешение на проживание;
• Документы на семью (при включении);
• Декларация о статусе недомицилированного лица.

Порядок действий

1. Получить вид на жительство в Греции (например, через «золотую визу»);
2. Зарегистрироваться в налоговой службе и получить номер AFM;
3. Подготовить пакет документов;
4. Подать заявление на статус Non-Dom;
5. Получить официальное подтверждение статуса.

Плюсы

• Налог зафиксирован и не зависит от суммы дохода;
• Очень низкая ставка на иностранные пенсии (7%);
• Полная интеграция с программой «золотой визы» и всеми правами резидента ЕС;
• Возможность легально перевезти семью.

Минусы

• Сумма €100 000 в год может быть достаточно высокой – зависит от общего уровня доходов.
• Обязательное физическое присутствие в Греции (183 дня).
• Весь греческий доход облагается налогом по стандартным, довольно высоким ставкам.

Итальянская программа Non-Dom: фиксированный налог €300 000

Суть программы: Фиксированный ежегодный платеж в размере €300 000 покрывает весь ваш доход из иностранных источников. Льгота действует до 15 лет. За каждого присоединившегося члена семьи (супруг/дети) взимается дополнительный фиксированный сбор – €25 000 в год.

Основные требования

• Не быть налоговым резидентом Италии 9 из последних 10 лет.
• Условия для семьи: супруг(а) и дети-иждивенцы могут быть включены за дополнительную фиксированную плату.

Как получить ВНЖ Италии (Golden Visa)

Инвестиции: минимум €500 000 в доли итальянских компаний, гособлигации или проекты, представляющие общественный интерес.

Срок действия: первоначальная виза на 2 года с последующим продлением.

Кто включается: инвестор, супруг/а, родители и дети.

Сроки оформления: от 3 месяцев.

Гражданство: можно претендовать после 10 лет легального проживания.

Что облагается налогом, а что – нет

• Входит в фиксированный налог €300 000: Весь иностранный доход: дивиденды, проценты, а также доход от криптовалют и цифровых активов.
• Облагается отдельно по стандартным ставкам: Весь доход из итальянских источников (зарплата, бизнес). Доход от сдачи итальянской недвижимости облагается по стандартным ставкам.

Какие документы понадобятся

• Загранпаспорт;
• Подтверждение вида на жительство в Италии;
• Налоговые регистрационные формы (для получения кода Codice Fiscale);
• Подтверждение источников иностранного дохода (выписки, контракты);
• Декларация об отсутствии налогового резидентства в Италии в последние 9 из 10 лет;
• Документы на семью (свидетельства о рождении/браке), если они включаются;
• Любые дополнительные документы по запросу налоговых органов.

Порядок действий

1. Оформить вид на жительство в Италии;
2. Собрать полный пакет документов;
3. Подать заявление на статус Non-Dom в итальянскую налоговую службу;
4. Дождаться одобрения и получить сертификат.

Плюсы

• Возможность включить семью;
• Предсказуемый фиксированный платеж упрощает долгосрочное финансовое планирование;
• Доступ к качеству жизни в Италии и статусу резидента ЕС.

Минусы

• Высокая фиксированная сумма может быть невыгодной при умеренных зарубежных доходах;
• Требует выполнения условия по физическому присутствию в Италии (183 дня) для налоговых целей;
• Весь локальный итальянский доход облагается налогом по обычным, часто высоким ставкам.

Кипрская программа Non-Dom: 0% на дивиденды и проценты

Суть программы: Кипр предлагает один из самых выгодных налоговых режимов в ЕС для инвесторов с пассивным доходом. В рамках режима Non-Dom лица, которые не были налоговыми резидентами Кипра в течение 17 лет, платят 0% налога на дивиденды, проценты и большинство других пассивных доходов.

Это делает Кипр особенно привлекательным для международных инвесторов. Доход от аренды недвижимости и прирост капитала также могут частично освобождаться от налогов – в зависимости от источника дохода.

Основные требования

• Иметь статус нерезидента Кипра для налоговых целей не менее 17 лет;
• Соответствовать одному из критериев налогового резидентства:

• • Правило 183 дней: проживать на Кипре не менее 183 дней в году.
  • Правило 60 дней: проживать на Кипре минимум 60 дней в году, не иметь налогового резидентства в других странах и поддерживать достаточные экономические/социальные связи с островом.
• Условия для семьи: супруг(а) и дети-иждивенцы могут быть включены в программу. Каждый член семьи подает отдельное заявление для получения статуса.

Как получить ВНЖ

Инвестиции: минимум €300 000 в жилую недвижимость.

Срок действия: ВНЖ бессрочный (ПМЖ), каждые 5 лет надо обновлять карту резидента.

Кто включается: инвестор, супруг/а и дети.

Сроки оформления: обычно от 8 месяцев.

Гражданство: можно претендовать после 8 лет непрерывного проживания.

Что облагается налогом, а что – нет

• Не облагается (0%): дивиденды, проценты и большая часть пассивного дохода в рамках Special Defence Contribution (SDC). Иностранные пенсии в основном также освобождены от налогов.
• Облагается по стандартным ставкам: доход от работы по найму или самозанятости на Кипре.

Какие документы понадобятся

• Загранпаспорт (срок действия не менее 6 месяцев после даты въезда);
• Подтверждение постоянного проживания на Кипре (право собственности или договор аренды);
• Налоговые регистрационные формы и идентификационный номер налогоплательщика (TIN);
• Разрешение на проживание на Кипре;
• Подтверждение уплаты взносов социального страхования;
• Подтверждение источников иностранного дохода (банковские выписки, контракты);
• Декларация о статусе нерезидента;
• Справка о налоговом резидентстве из страны происхождения (при необходимости).

Порядок действий

1. Получить легальный вид на жительство на Кипре;
2. Зарегистрироваться в Налоговом департаменте и получить TIN;
3. Подтвердить статус налогового резидента, выполнив условие по пребыванию (60 или 183 дня);
4. Подготовить полный пакет документов;
5. Подать Декларацию о статусе нерезидента в налоговые органы;
6. Дождаться одобрения и получить сертификат.

Плюсы

• Минимальное требование к физическому присутствию (всего от 60 дней в году);
• Идеальные налоговые условия для доходов от инвестиций (0%);
• Возможность получить гражданство ЕС через 8 лет.

Минусы

• Доход, заработанный непосредственно на Кипре, облагается по полным стандартным ставкам;

Мальтийская программа Non-Dom: налог только на переведенный в страну доход

Суть программы: На Мальте налогом облагается только доходы, полученные на территории страны, и те иностранный средства, которые вы фактически переводите в страну. Доходы, которые остаются за рубежом, налогом не облагаются. Некоторые программы резидентства (например, Global Residence Programme) устанавливают минимальный годовой налог (от €5 000 для заявителя и €15 000 для семьи). Для участников также предусмотрено освобождение от налогов на наследство, дарение и имущество в отношении иностранных активов.

Основные требования

• Не быть налоговым резидентом Мальты как минимум 5 лет до подачи заявления;
• Иметь подтвержденные источники иностранного дохода;
• Соответствовать требованиям выбранной программы резидентства;
• Условия для семьи: супруг/а, дети-иждивенцы и другие родственники могут быть включены в заявку в соответствии с правилами конкретной программы.

Как получить ВНЖ

Инвестиции в недвижимость: аренда недвижимости от €169 000 или покупка — от €474 000.

Подтверждение средств: наличие ликвидных активов на сумму не менее €500 000.

Срок действия: вид на жительство с правом продления.

Кто включается: инвестор, супруг/а, дети, родители.

Сроки оформления: обычно от 9 месяцев.

Гражданство: можно претендовать, как правило, после 5–7 лет легального проживания.

Что облагается налогом, а что – нет

Облагается: весь доход из мальтийских источников, а также любой иностранный доход, переведенный на Мальту (по стандартным мальтийским ставкам).

Не облагается: любой иностранный доход, который не переводится на Мальту (остается за рубежом). Прирост капитала от иностранных активов, не переведенный в страну, также не облагается.

Какие документы понадобятся

• Действительный загранпаспорт;
• Подтверждение вида на жительство на Мальте;
• Налоговые регистрационные формы / идентификационный номер налогоплательщика (TIN);
• Подтверждение источников иностранного дохода;
• Разрешение на проживание;
• Документы на семью (при включении супруга/иждивенцев);
• Декларация о статусе нерезидента.

Порядок действий

1. Оформить вид на жительство на Мальте по одной из программ;
2. Зарегистрироваться в налоговых органах Мальты и получить TIN;
3. Собрать все необходимые подтверждающие документы;
4. Подать декларацию о статусе нерезидента с подтверждением отсутствия налогового резидентства на Мальте в последние 5 лет;
5. Получить официальное подтверждение статуса.

Плюсы

• Гибкая система: налог уплачивается только с дохода, ввезенного в страну;
• Возможность включения семьи;
• Освобождение от ключевых налогов на наследство и дарение иностранных активов;
• Предсказуемость — благодаря минимальному годовому налогу в некоторых программах.

Минусы

• Обязательное физическое присутствие (183 дня) для сохранения статуса;
• Необходимость структурировать финансы и следить за переведенным на Мальту доходом;
• Для некоторых программ требуется ежегодный минимальный налоговый платеж.