Налоги на Мальте: полный гайд 2026 года

Как устроена налоговая система Мальты

На Мальте налоги уплачивают физические лица и бизнес. Статус налогоплательщика может быть резидентским или нерезидентским, и от него зависит, какие доходы включаются в налоговую базу и какие ставки применяются.

Резидентство и домициль

Налоговые резиденты

К резидентам относят тех, кто проводит в стране не менее 183 дней в году. Для компаний резидентский статус возникает, если они зарегистрированы на Мальте или управляются из страны. Резиденты подпадают под местное налоговое законодательство в полном объеме и могут использовать предусмотренные льготы и вычеты.

Нерезиденты

Если человек проводит на Мальте меньше 183 дней в году, он считается нерезидентом. В этом случае налогообложению подлежит только доход, который возникает на территории страны: зарплата, прибыль от деятельности, доходы от продажи активов или недвижимости, расположенных на Мальте.

Домициль

Домициль отражает долгосрочную связь человека с определенной страной. Он влияет на то, какие доходы подлежат налогообложению.

Резидент с мальтийским домицилем уплачивает налог со всех доходов – как местных, так и иностранных. Резидент без мальтийского домициля (Non‑Dom) платит налог только с доходов, которые возникают на Мальте. Чтобы получить домициль на Мальте, нужно подтвердить намерение сделать страну постоянным местом проживания: приобрести жилье и не проживать в другой стране более 183 дней в году.

 

 

Принцип налогообложения по переводу средств

Мальта применяет систему налогообложения, в которой важную роль играет происхождение дохода и то, поступают ли средства в страну. Для резидентов без мальтийского домицилия действует принцип ремитирования: налоги уплачивают только с тех доходов, которые получены из иностранных источников, ввезены на Мальту или потрачены на ее территории (кроме доходов от капитала – для них ставка 0%, даже при переводе).

Доходы, полученные на Мальте, облагаются в полном объеме вне зависимости от статуса – резидент, нерезидент или Non‑Dom. К таким доходам относятся зарплата, прибыль от деятельности, доходы от аренды и продажи активов, расположенных на Мальте.

Нерезиденты платят налог только с доходов, которые возникают на территории Мальты, а иностранные доходы нерезидентов не учитываются.

Налоги для физических лиц

Подоходный налог

На Мальте действует прогрессивная шкала подоходного налога. Ставки зависят от категории налогоплательщика и уровня дохода.

 

Особенности для Non‑Dom

• иностранные доходы облагаются только при переводе на Мальту;
• иностранные доходы от капитала – 0%, даже при переводе;
• доходы с источником на Мальте облагаются по обычным ставкам.

Налоги на дивиденды, проценты и роялти

Дивиденды, проценты и роялти с мальтийских источников облагаются по стандартным ставкам подоходного налога:

• иностранные дивиденды и проценты для Non‑Dom облагаются только при переводе на Мальту;
• для нерезидентов налог удерживается только с доходов, возникающих на территории Мальты;
• дивиденды от иностранных компаний, полученные на зарубежные счета, налогом не облагаются.

Социальные взносы (Social Security Contributions)

Социальные взносы – обязательные платежи, которые обеспечивают доступ к системе социального страхования: медицине, пенсиям, пособиям. Их платят работники по найму, работодатели и самозанятые. Размер зависит от дохода и категории занятости.

Работники по найму:

• 10% – сотрудник;
• 10% – работодатель.

Самозанятые:

• 15% от годового дохода.

Сельскохозяйственные рабочие:

• 10% от годового дохода.

 

Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax, CGT)

Этот налог взимается при продаже активов, стоимость которых выросла (разница между ценой покупки и ценой продажи). Для разных типов активов действуют отдельные ставки. Для резидентов без мальтийского домицилия прирост капитала из‑за рубежа налогом не облагается.

Недвижимость:

• 8% от цены продажи;
• 5% – если объект в собственности более 5 лет;
• 2% – для старых объектов (до 2004 года);
• 0% – при продаже основного жилья после 3 лет проживания.

Ценные бумаги и доли в компаниях – 35%.

Налог при продаже недвижимости (Property Transfer Tax, PTT

Это отдельный режим, который применяется вместо налога на прирост капитала (CGT) при продаже недвижимости. Налог рассчитывается как процент от стоимости сделки. Ставка зависит от срока владения объектом и его статуса.

• 8% от цены продажи – стандарт;
• 5% – если объект в собственности более 5 лет;
• 7% – для недвижимости, которая получена в наследство до 25.01.1992 года;
• 10% – для недвижимости, которая куплена до 1.01.2004 года.

На практике для недвижимости почти всегда применяется Property Transfer Tax (PTT), а ставки CGT для недвижимости оставили такими же, чтобы не путать рынок.

 

Гербовый сбор взимается при покупке недвижимости, передаче активов или дарении. Это разовый налог, который рассчитывается как процент от стоимости передаваемого имущества. Для резидентов, покупающих первое жилье, предусмотрены льготные ставки.

Покупка недвижимости

• 5% – стандарт;
• 0% на первые €200 000 – первое жилье резидента;
• 3,5% на первые €200 000 – вторичное жилье.

Передача активов

• 1–2% – внутри семьи;
• 2% – акции;
• 5% – акции компаний, владеющих недвижимостью.

Налог на имущество

Ежегодного налога на владение недвижимостью или другими активами на Мальте нет.

Налог на наследство и дарение

Налог на наследство и дарение отсутствует. При передаче недвижимости применяется только гербовый сбор.

Налоги для бизнеса

Корпоративный налог

Корпоративный налог на Мальте взимается с прибыли компаний, полученной из мальтийских источников или переведенной на Мальту.

Номинальная ставка высокая, но фактическая нагрузка ниже из‑за системы возвратов:

• 35% – стандартная ставка корпоративного налога;
• 0% – для прибыли, полученной за рубежом и не переведенной на Мальту (для компаний с акционерами Non‑Dom);
• 5% эффективная ставка – после возврата 6/7 налога акционерам (основной режим возврата);
• 10% эффективная ставка – возврат 5/7 для пассивного дохода (проценты, роялти);
• 6,25% эффективная ставка – возврат 2/3 при использовании foreign tax credit.

Налог на аренду недвижимости (Rental Income Tax)

Доход от сдачи жилья в аренду облагается фиксированной ставкой 15%. Эта ставка применяется по выбору собственника и заменяет прогрессивную шкалу.

Для нерезидентов налог взимается только с аренды недвижимости, расположенной на Мальте. Договор аренды должен быть зарегистрирован в Housing Authority.

 

 

НДС (VAT)

НДС – косвенный налог, который включен в цену товаров и услуг. Его платят компании, но физические лица фактически несут расходы как потребители. На Мальте действует стандартная ставка и несколько пониженных для отдельных категорий товаров.

• 18% – стандарт;
• 12% – управление и хранение ценных бумаг и кредитов, аренда прогулочных судов, оздоровительные услуги (уход за телом);
• 7% – для аренды в сфере туризма и использования спортивных сооружений;
• 5% – книги, лекарства, поставка электричества, мелкий ремонт, услуги по уходу на дому (няни, сиделки, горничные), медицинские аксессуары и товары для инвалидов, печатные изделия, кондитерские изделия, музеи и театры;
• 0% – экспорт, международные перевозки, перевозки пассажиров и транспорт, еда, фармацевтика.

Налоги для самозанятых

С 1 января 2022 года для самозанятых, работающих неполный день, действует льготная ставка налога 10%, но воспользоваться ею можно только при соблюдении ряда условий:

• иметь основной статус: быть трудоустроенным на полную ставку, пенсионером или студентом дневного отделения;
• зарегистрировать свою подработку как работу на неполный день;
• не нанимать более 2 сотрудников (они тоже должны работать неполный день);
• вести корректный учет доходов и расходов;
• не выполнять подработку для своего основного работодателя;
• зарегистрироваться как плательщик НДС, если это требуется по закону;
• уплатить налог через форму TA22.

Максимальная сумма платежа в год – €1200.

Льготы для цифровых кочевников

Nomad Residence Permit – это разрешение на проживание для специалистов, работающих дистанционно. Статус подходит тем, кто трудится удаленно на иностранную компанию с доходом от €3 500 в месяц.

Владельцы Nomad Residence Permit освобождаются от налога на иностранный доход в течение первых 12 месяцев проживания. По истечении этого периода применяется фиксированная ставка 10% на зарубежный доход, который считается полученным на Мальте.

Минимальный налог для иностранцев, которые являются налоговыми резидентами Мальты, но не имеют домициля – €5 000 в год.

Необходимо выполнить 2 условия: 

• не иметь других налогооблагаемых доходов на Мальте;
• получать совокупный иностранный доход (вместе с супругом/супругой) не менее €35 000 в год.

 

Ряд программ распространяется на физических лиц и их семьи, переезжающих на Мальту или выходящих на пенсию. Эти программы предоставляют налоговые льготы, которые в основном заключаются в праве на уплату налога по фиксированной ставке 15% с доходов, полученных за рубежом и переведенных на Мальту. Минимальная сумма налога – €15 000 в год.

Любой другой доход (например, доход, полученный внутри страны) облагается фиксированной ставкой 35%.

К каким программам это условие относится?

1. Программа The Residence Programme (TRP) – для иностранцев и членов их семей, являющихся гражданами ЕС, Исландии, Норвегии, Лихтенштейна или Швейцарии, купивших или арендующих одобренную недвижимость на Мальте, имеющих стабильный доход (без использования социальных программ) и медстраховку, владеющих английским или мальтийским языком, без судимостей. Недвижимость в аренду сдавать запрещено, для официального трудоустройства на Мальте нужно получить специальное разрешение.
2. Программа Global Residence Programme (GRP) – для иностранцев и их семей из стран вне ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии, переезжающих на Мальту и оформляющих ВНЖ на основании финансовой независимости. Необходимо купить или арендовать недвижимость на определенную сумму, подтвердить наличие стабильного дохода и не проводить в другой стране более 183 дней в году. Также потребуется свободное владение государственным языком.
3. Программа The United Nations Pensions Programme Rules (UNPP) – для тех, кто получает пенсию, причем вся пенсия выплачивается на Мальте и составляет не менее 75% его налогооблагаемого дохода. Потребуется купить или арендовать недвижимость на определенную сумму на Мальте, оформить страховку, предоставить справку об отсутствии судимостей и подтвердить свободное владение государственным языком. Не могут участвовать иностранцы с ПМЖ Мальты. Минимальная сумма налога в год снижена до €7 500 в год + €500 за каждого иждивенца.
4. Программа для лиц с высокими доходами (High Net Worth Individuals​ Rules – HNWI) – для всех иностранцев, владеющих одобренной недвижимостью на Мальте (арендованной или в собственности), имеющих страховку, без судимостей и без статуса ПМЖ. Минимальная сумма налога увеличена до €20 000 в год, + €2 500 за каждого иждивенца (члена семьи). Доход, полученный на Мальте от любого рода занятий, облагается фиксированной ставкой налога в размере 35% на весь полученный доход.
5. Программа ПМЖ Мальты за инвестиции (Malta Permanent Residence Programme – MPRP) – для инвесторов и их семей, вкладывающих финансы в экономику страны.

ПМЖ Мальты за инвестиции

Программа ПМЖ Мальты за инвестиции MPRP позволяет гражданам стран вне ЕС, ЕЭЗ и Швейцарии получить бессрочный статус резидента Мальты при выполнении инвестиционных требований. Постоянно жить на острове не нужно.

Для получения ПМЖ заявитель должен:

• внести взнос в государственный фонд;
• сделать благотворительное пожертвование;
• оформить медицинскую страховку;
• арендовать или купить недвижимость.

Варианты по недвижимости:

• аренда на 5 лет от €70 000 (от €14 000) в год, или
• покупка от €375 000.

Обязательные платежи:

• €60 000 – административный сбор;
• €2 000 – благотворительный взнос;
• €37 000 – государственный сбор за основного заявителя.

Финансовые требования

Нужно подтвердить наличие активов по одному из вариантов:

• A: €500 000 общих активов, из них €150 000 ликвидные;
• B: €650 000 общих активов, из них €75 000 ликвидные.

Кого можно включить

• супруга/партнера;
• детей до 18 лет;
• детей 18–28 лет, если они не женаты и если они на иждивении;
• родителей и бабушек/дедушек, если они на иждивении.

Процедура и сроки

Заявка подается через лицензированного агента. Проверку проводит Residency Malta Agency. Рассмотрение занимает от 9 месяцев. После предварительного одобрения у заявителя есть 8 месяцев, чтобы выполнить инвестиционные условия.

Преимущества

• бессрочный статус без продления;
• нет требования к проживанию;
• нет требования к владению языком;
• можно включать родителей и взрослых детей;
• через 5 лет можно сменить недвижимость на более доступную;
• статус ПМЖ упрощает получение разрешения на работу.

 

 

Физические лица подают налоговую декларацию до 30 июня года, следующего за отчетным. Компании – в течение 9 месяцев после окончания финансового года, если иные сроки не указаны в уведомлении от налоговой службы.

Декларацию нужно подавать в любом случае, даже если в отчетном периоде не было дохода или налог к уплате равен нулю. Это обязательство распространяется на всех налоговых резидентов и зарегистрированные компании.

Штрафы и последствия просрочки

За несвоевременную подачу декларации начисляется фиксированный штраф, размер которого зависит от длительности задержки.

При длительной просрочке дополнительно начисляются пени на сумму неуплаченного налога.

Если декларация не подана в течение продолжительного времени, налоговая служба может начислить налог оценочным методом (estimated assessment), исходя из предположительного дохода.

Для компаний просрочка может привести к блокировке получения налоговых сертификатов (Tax Clearance), что затрудняет участие в тендерах, получение лицензий и взаимодействие с банками.

Своевременная подача декларации – обязательное условие для поддержания налогового статуса и отсутствия претензий со стороны Maltese Tax Authority.

Заключение

Налоговая система Мальты подходит тем, кто хочет сочетать прозрачные правила с гибкими возможностями для структурирования доходов. Она особенно удобна для предпринимателей, инвесторов, специалистов с международным доходом и семей, которые планируют переезд. Благодаря режиму remittance basis, отсутствию налогов на наследство и имущество, а также широкому выбору специальных статусов, Мальта остается одной из самых привлекательных стран в Европе.

При этом важно учитывать и ограничения. Доходы, возникающие на территории Мальты, облагаются по стандартным ставкам, а для участия в некоторых программах требуется покупка или аренда недвижимости. Система строгая в части подтверждения источников средств, сроков подачи деклараций и соблюдения правил перевода средств. Ошибки в определении резидентства или неосторожные переводы могут привести к неожиданным налоговым обязательствам.

Мальта предлагает сбалансированную модель: понятные правила, стабильное регулирование и реальные возможности для налогового планирования. При грамотном подходе она становится удобной и предсказуемой юрисдикцией как для жизни, так и для управления международными доходами.